营业税改征增值税培训

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1、营业税改征增值税培训洪芳营改增后企业常见问题进项税抵扣纳税人分类、税率及日常业务处理营改增的要点营改增的演变过程营改增的征税范围及企业涉及事项按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市<201<2年1月1日已经正式启动“营改增”。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.<25国务院常务会议的决定，这一阶段将在<2013年开始，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭

2、营业税。按照规划，最快有望在十二五（<2011年-<2015年）期间完成“营改增”。<2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从<201<2年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这是继<2009年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。<201<2年7月31日，国税

3、总局发布了《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》。北京市应当于<201<2年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于<201<2年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于<201<2年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于<201<2年1<2月1日完成新旧税制转换。<2013年8月1日全国推行。自<2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率，<2．提供有

4、形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，

5、可按规定抵扣。行业大类服务类型征税范围交通运输业使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输（<2014年开始包括铁路运输）水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输

6、服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动行业大类服务类型征税范围部分现代服务业围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服

7、务和会议展览服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁】鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。【不包括劳务派遣】企业日常经营活动中涉及到的应税服务：汽车租赁、管理咨询服务、法律咨询服务、

8、广告服务、会议服务、仓储服务、搬运装卸服务、VI设计服务等。注意：看经济业务的实质是不是对应营改增的征税范围。分为一般纳税人和小规模纳税人，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为划分主要标准。小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。小规模纳税人如何代开发票？小规模纳税人是有权自已购买普通发票的，所以代开普通发票是不可以的，但因为还没有增值税发票的开票资格，所以如要开增值税专用发票是需要国税部门代开的，税率为3%。??2需要提供的资料：（1）付款方对所购物品品种、单价