财务培训《营业税改征增值税》

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1、营业税改征增值税培训目录一、营业税改征增值税试点范围二、税率及一般纳税人认定三、增值税的计算四、试点税改实施时间五、公司业务范围与适用税种六、营业税改征增值税的影响及具体操作营业税改征增值税试点范围一、原营业税征收范围：交通运输业建筑业邮电通信业文化体育业娱乐业金融保险业服务业转让无形资产销售不动产营业税改征增值税试点范围二、试点行业及范围：行业范围交通运输业部分现代服务业陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服

2、务税率及一般纳税人认定一、税率（一）提供有形动产租赁服务，税率17%（二）提供交通运输服务，税率11%（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率6%（四）出口服务零税率（五）小规模纳税人以及简易计税项目的征收率3%税率及一般纳税人认定年销售额未超过500万元：小规模纳税人年销售额超过500万元：一般纳税人原公路、内河货物运输自开票纳税人：一般纳税人一般计税方法简易计税方法纳税人二、一般纳税人认定及计税方法计税方法适用一般纳税人小规模纳税人一般纳税人提供公共交通运输服务增值税的计算（一般

3、计税方法）应纳税额=当期销项税额－当期进项税额+进项税转出销项税额指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。当期销项税额=不含税销售额适用税率不含税销售额=含税销售额÷(1+税率）2.进项税额指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。与销售方收取的销项税额相对应。进项税税额=买价适用税率增值税的计算（简易计税方法）小规模纳税人销售货物或应税劳务和应税服务，按照销售额和条例规定的3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额

4、的计算公式是：应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人含税销售额换算为不含税销售额的换算公式为：销售额=含税销售额÷（1+征收率）实施时间自2012年1月1日起实施公司业务与适用税种公司经营业务适用税种/税率开发、制作多媒体软件、教育软件、虚拟现实系统应用、网络图形可视化应用、动画产品平面设计、网络技术服务、图像技术服务，计算机领域“四技”服务、机电产品集成及安装（单独）增值税（6%)销售软件、销售自产产品、电子产品增值税（17%)营业税改增值税的影响及具体操作一、发票种类及对客户开票的影响：改制前

5、：1、发票种类：营业税5%增值税17%2、应区分硬件购销合同与服务合同，分别开具增值税发票及营业税发票改制后：1、发票种类：增值税：6%增值税：17%2、原服务合同开具税率6%的增值税发票，硬件购销合同开具税率17%的增值税发票相同点：若客户需要开具增值税发票需提供其增值税一般纳税人资格证明（即营业执照及税务登记证副本复印件）及开票信息方可开具营业税改增值税的影响及具体操作二、对收入确认的影响：改制前：开票金额即为报表收入金额；改制后：开票金额/(1+适用税率）即不含税销售额为报表收入金额例：公

6、司承接了A公司数字内容制作业务，金额106万元，并开具发票。改制前：报表收入：106万元（开票金额）改制后：报表收入：106/(1+6%)=100万元三、对成本费用的影响：改制前：硬件外购（除硬件购销合同外购硬件取得专用发票的成本外）、外包制作等按供应商开具的发票全额计列成本费用；改制后：若对硬件外购、外包制作等取得增值税专用发票，按扣除增值税额后的不含税金额计列成本费用；营业税改增值税的影响及具体操作四、对供应商的选择：改制前：仅可根据业务需要进行供应商的选择改制后：建议在原供应商选择的基础上

7、，从税收筹划的角度考虑增加：对涉及税改范围内的企业业务的采购，尽可能选择本地企业；在充分考虑成本的前提下，尽可能选择一般纳税人企业五、对采购中要求开具增值税专用发票的范围扩大改制前：仅对硬件购销合同产生的硬件购入要求开具增值税发票改制后：对采购业务尽可能要求开具增值税专用发票，包括但不限于：外购的硬件、外包制作、固定资产采购、渲染外包、电费、水费、日常办公用品购买、汽车维修、法律等中介服务、运费、广告服务等。对于供应商为一般纳税人的企业，可由其直接开具增值税专用发票；对于小规模纳税人，需要求对方

8、至所在税务局代开增值税专用发票。营业税改增值税的影响及具体操作六、对2011年12月31日（含）尚未执行完毕的合同的影响：（一）尚未执行完的销售合同：1、自2012年1月1日起一律开具增值税发票；2、对于2011年12月31日前已开具的营业税发票，后因各种原因在2012年1月1日后退回重开的，仍开具营业税发票。（二）尚未执行完的采购合同：1、对于2011年12月31日（含）尚未执行完毕的动产租赁合同，在2012年1月1日后开具给我公司的发票，仍可为营业税发票；2、对于其他在此次试点范围内的企业与