营业税改征增值税培训学习内容

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1、营业税改征增值税培训学习内容一、营业税改征增值税纳税义务发生时间二、营业税改征增值税一般纳税人会计处理规定三、增值税一般纳税人抵扣凭证及规定一、营业税改征增值税纳税义务发生时间（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人向其他单位或者个

2、人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（财税（2013）106号文附件一第四十一条）二、营业税改征增值税一般纳税人会计处理规定（一）差额征税的会计处理一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进

3、行明细核算。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。如：某国际货物运输代理公司（一般纳税人，符合差额征税条件）2014年3月提供国际货物运输代理服务，通过银行支付给国际运输企业的国际运输费用200

4、000元，该公司应作如下会计处理：借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　　11320.75　　　　　主营业务成本　　　　　　　　　　　188679.25　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　200000（二）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产

5、”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。如：A公司（一般纳税人）2014年1月购进增值税税控系统专用设备一套，价款1416元，款项已通过银行支付，并用以抵减当期的增值税应纳税额。A公司应作如下会计处理：借：固定资产　　　　　　　1416　　贷：银行存款　　　　　　　1416借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　1416　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　

6、　　　　1416A公司2014年2月计提增值税税控系统专用设备折旧39元，应作如下会计处理：借：管理费用　　　　　　　　　39　　贷：累计折旧　　　　　　　　39借：递延收益　　　　　　　　　39　　　贷：管理费用　　　　　　　　39　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。如：B公司（一般纳税人）2014年1月通过银行支付给防伪税控技术服务单位增值税税控系统技术维护费336元，并用

7、以抵减当期的增值税应纳税额。B公司应作如下会计处理：借：管理费用　　　　　　　　336　　贷：银行存款　　　　　　　336借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　336　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　336三、增值税一般纳税人抵扣凭证及规定　　　　　　　序号抵扣凭证类型适用税率或扣除率抵扣税额抵扣条件抵扣时限备注1增值税专用发票增值税专用发票17%、13%、6%、3%（代开）按照发票上注明的增值税额抵扣进项税额在抵扣时限内抵扣，抵扣前需到主管税务机关办理认证在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的