《大疑难财税问题》PPT课件

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1、企业十大疑难财税问题处理技术读史使人明智，读诗使人聪慧，学习数学使人精密，学物理使人深刻，伦理学使人高尚，逻辑修辞使人善辩。目录纳税基础与税务会计核算特殊收入核算与纳税处理特殊资产核算与纳税处理资产损失核算与纳税处理投资业务核算与纳税处理借款费用核算与纳税处理企业重组核算与纳税处理有关报表事项与纳税处理合并报表抵销疑难问题处理现金流量表疑难问题解析1.纳税基础与税务会计税种设置税制要素要素主要内容纳税主体是指对国家负有直接纳税义务的单位或个人。分为自然人和法人（纳税人、扣缴义务人）。课税对象是指征纳税行为所触及到的客体或标的物。每种税都有征税

2、对象的规定。如所得税的征税对象是企业或个人的应税利润或所得。课税依据是指计算应征税额的依据。如房产税，其征税对象是在城乡的房产，其计税依据是房产的评估值。如企业所得税，其征税对是企业生产经营所得和其他所得，其计税依据是相应的所得额。征税环节是指按照税法规定在商品、所得、财产和资源的流转过程中应当征税的环节。如我国的资源税是在应税资源的开采环节征税，其他环节不征税；如我国的增值税对商品的生产、批发和零售均应征税。税目是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，是税法中规定应当征税的具体产品、行业和项目，体现了征税的广度。要素主要内容税率是单位

3、税基应征税额的比例或标准，反映征税的深度。如定额税率、比例税率、累进税率、零税率。纳税期限是指征纳税行为所触及到的客体或标的物。每种税都有征税对象的规定。如所得税的征税对象是企业或个人的应税利润或所得。课税依据是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税人的起止时间。它是税收强制性和固定性在时间上的体现。减免税是将应属于国家的一部分财政收入以减免税优惠的形式让渡给纳税人。违章处理纳税人违犯各种税收法令、条例、征收办法的行为，统称为违章行为。税务机关根据税法规定，对各种违章行为作出的处理，称为违章处理。违章处理的措施有：加收滞纳金、罚款、追

4、究刑事责任等。税务登记项目主要内容税务登记是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生较大变动时，在法定期间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的一项法定手续。税务登记主要分为三种类型，即设立登记、变更登记和注销登记。设立登记从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。变更登记纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登

5、记机关如实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记。项目主要内容注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登

6、记。外出经营报验登记纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。法律责任纳税人承担的刑事法律责任1、偷税罪。纳税人采取伪造、变造、隐慝、擅自销毁帐薄、记帐凭证，在帐薄上多列支出或者不列。少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因

7、偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金。2、逃避追缴欠税罪。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐慝财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。3、骗取出口退税罪。以假报出口或者其

8、他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，