城建税及教育费附加 关税及完税等小税种税务管理规定

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1、城建税及教育费附加纳税人及纳税范围1、纳税人是负有缴纳“三税”义务的纳税人；2、对外商投资企业和外国企业不缴；在土地增值税、企业所得税计算时要注意是不是外商投资企业。税款专款专用教育费附加税率为3%，不是一种税，不适用征管法的规定，其他同城建税城建税及教育费附加计税依据应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率（查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金）经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加，进口环节缴纳的增值税及消费税不能计入计税依据。城建税及教育费附加税率1、市区7％2、县、镇

2、5%3、其他1％另：1、代扣代缴以受托方税率为准2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率3、销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率城建税及教育费附加税收优惠1、随“三税”的减免而减免；2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库，（教育费附加也适用）3、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加；城建税及教育费附加税收优惠4、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税及教育费附加5、出口退税的，不退城建税及教育费附加6、三峡工程建设基金2004—2009年底

3、免征城建税及教育费附加征收管理及纳税申报缴纳“三税”的同时缴纳，缴纳“三税”的地点为缴纳城建税的地点城建税及教育费附加四种特殊情况：1、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣地2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳（这条比较资源税，不要混城建税及教育费附加四种特殊情况3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样）4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳关税关税征税范围征税对象：准许进出境的货物

4、和物品2、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人原产地不明的货物实行普通税率。（最惠国税率不一定是最低的税率）关税——税率进口关税税率：1种类：2002年起，进口关税分最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等；2计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行：从量税、复合税、滑准税2、出口税率：一栏税率20％～40％3、特殊关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。关税——税率出口税率及特殊关税2、出口税率：一栏税率20％～40％3、特殊关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

5、关税—税收优惠法定减免特殊减免临时减免关税—税收优惠一、法定减免：1、税额在50元以下的一票货物，免；2、无商品价值的广告品和货样；3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资；4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。关税—税收优惠一、法定减免5、经海关核准暂时进出境的，并在6个月内复运进出境的货样、展览品等货物，收货人提供纳税保证的，可暂免6、为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对进口料件先征进口关税，再按实际际出口的成品数量予以退税关税—税收优惠一、法定减免7、因故退还的已征出口关税的出口货物和已征进

6、口关税的进口货物，经海关审查属实，可免进、出口关税，但已征关税不予退还8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税：A、在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。关税—税收优惠一、法定减免9、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。如未退运，其进口的无代价抵偿货物应照章征税。关税—税收优惠二、特定减免：包括科教用品、指定机构

7、进口国内不能生产的残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品（剩余料件或增产产品转内销时，如果来料加工，进口总值2%内，价值3000元以下免；如是进料加工，进口总值2%内，价值5000元以下免）、边境贸易进口物资（边民互市每人每日3000元以下免关税和增值税，边境小额贸易除烟、酒、化妆品等外，减半征收关税及增值税）、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、进口设备等关税—征收管理及纳税申报一、关税缴纳（不适用征管法的规定）1、申报时间：①进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；②出口货物运抵海关监管区后装货的24小时以前2、纳税期限：填发

8、缴款书之日起15日内。3、因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期缴纳，最长不超过6个月。关税—征收管理及纳税申报二、强制执行1、征收关税滞纳金：关税滞纳金=