基于委托代理的税收激励机制研究

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1、华中师范大学硕士学位论文基于委托代理的税收激励机制研究姓名：贾卫红申请学位级别：硕士专业：应用数学指导教师：赵东方20070501 本文通过使用博弈论与信息经济学分析方法，采用比较研究，推理论证，逻辑允析等手段，以定量分析和定性分析相结合，在传统理论模型基础上，对己有逃税模型作了一些改进，从而更加深入地研究逃税的成因。给出了税收激励与约束机制分析的基本框架；分析了帕累托最优的风险分担合同；对信息不对称情况下的激励与约束机制的理论以及代理人为风险中性者的激励与约束机制进行了分析。其次，通过对征税人、纳税人激励机制以及征税人和纳税人之间的“合谋”与“滥用权威”寻租

2、行为的进行了研究，分析了我国“合谋”与“滥用权威”等寻租行为的原因，运用博弈论和最优化方法进一步探讨了税收中偷税的最优罚款对策。最后，对正确处理税收征纳博弈关系提出了几点建议和对策。关键词：逃税；激励：稽查：罚款 ����������瓾�������������� � 华中师范大学学位论文原创性声明和使用授权说明导师姚凌鳓日�阯咖日导师签名： 一次以新古典经济学提出了一个比较静态模型，为后来的研究者确定了研究的基本 些纳税人是天生诚实的人。作者建立了一个逃税的博弈理论模型包括诚实和潜在不诚实的纳税人。模型改变了均衡的结果并更加符合现实。最后作者总结影响纳税人真

3、实申报的因素主要有：��伤叭硕运爸乒�叫缘娜鲜丁��对政府活动、政策等的反应。这包括政府的政策与意识形态，个人和税务人员的相互关系等明显的应用了博弈理论的工具，而且检验了逃税博弈的纳什均衡。这些研究的主要结论是最优的稽查方案��楦怕�与纳税人的申报收入反向，逃税会随着纳税人申报收入增加而减少，�����甐．认为没有绝对诚实的纳税人，所有的纳税人在一定条件下都可能成为偷逃税者。���蚔��在论文《逃税条件下的最优税收：罚款约束的作用》中探讨了在一定的参与约束条件下最大化政府净税收的最优税收方案和稽查策略，他们认为控制逃税的最优方案与罚款约束有关。 口骗税罚款系数

4、公式和在税务机关和纳税人之间非合作博弈的情况下的偷骗税罚款系数公式，为税务决策机关针对出口骗税、偷逃税行为确定合理的偷骗税罚款系数提供了理论依据。马拴友运用非合作、非对称信息博弈理论分析了逃税问题，并对其进行了初步分析，为研究税收流失提供了一种新的思路。李胜良提出了在征纳理性下博弈选择的三个模型、税收征纳间博弈关系的适用领域和策略组合、税收征纳问博弈活动的特点和基本规律，对于研究税收征纳博弈有较强的指导意义。万莹详细地考察了税收征纳双方对偷逃税的博弈情况，并对博弈结论进行了分析。于维生等对于非法骗税问题的治理，仅对骗税行为惩罚与仅对稽查行动激励都是无济于事的，

5、必须把惩罚与激励结合起来。刘寒波等通过对税务部门与纳税人之间的单重与多重博弈分析，我国纳税诚信缺失的主要原因在于税务征管模式的落后。汪寿阳等中国纳税人逃税的人性与国民性根源，讨论了纳税人与征税人之间的博弈对策。但这些其相关分析都是在严格的假设条件下进行的，仅是一种高度简化和抽象的理论分析，与实际还相差很远。最优罚款方案”是整个税收管理体系的基础，它不仅能有效的预防和控制纳税人偷逃税行为的发生，提高纳税人的税收遵从度，而且可以减少征税成本，达到应收尽收的目的，从而提高税收征管工作的效率。 行动结果�唤鲆览涤谛卸痝，而且还受到外生的随机变量的影响。另一个参与人味着

6、代理人希望少努力。分；不受代理人和委托人控制的外生随机变量，即自然状态。 褒瑟‘��ⅲ瑈��縟�獵��由�祝��与�口�汲觯�颐墙玿的密度函数记为声���，条件概率密度函数为都是不变的。这种情况下，委托——代理模型可以表述为： ������在这样的表述中，我们得到一个非常简练的模型。 硕士擘位论文不同收入状态下的边际替代率对委托人和代理人是相同的，达到帕累托最优风险分�畉．� 李德编运筹学��斡朐际���为等式约束，即当，由�����口，�一���一��冢琘�最� � 风险，政府一代理人可能会偏离公众的利益最大化这个最主要的目标，从而有损公众利益，而以最大

7、化自己的效用作为目标，比如行政机构规模的最大化的目标。因为规模越大，政府官员们的地位越高，权力就越大，得到迸一步提升的机会就越多；这时，委托人难以对代理人的行为进行监控，难以实施有效的委托—代理激励合同，而对委托人来讲，此时最佳期的策略就为降低代理人的支付一逃税是符合理性的。我们讨论的理论模型中，隐含假定一切行为人都是理性经济人的假设，那么税务机构之中的税务人员也是经济人。他有自己最大化效用目标，因而他在进行税收征收活动中不仅要满足使税收最大化原则，而且还要同时满足其本身效用最大化目标。税务等级机构一中央、省、地、市、县、乡各等级机构，亦需要层层监督和激励。而

8、征税的信息主要掌握在下级手中，根据委托