《企业所得税刘佐》PPT课件

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1、第八章企业所得税Corporationtax1991年：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》1994年：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》2008.1.1《中华人民共和国企业所得税法》企业所得税（一）纳税人（二）计税依据和税率（三）资产的税务处理（四）特别纳税调整（五）计税方法（六）税收优惠（七）纳税期限和纳税地点（八）核定征收个人所得税（一）纳税人（二）征税项目、税率和计税方法（三）免税和减税（四）纳税方式、纳税地点和纳税期限分类标准？各自的纳税义务？如何区分来源于境内的所得和来源

2、于境外的所得？（一）纳税人纳税人税收管辖权征税对象税率居民企业非居民企业在我国境内设立机构、场所居民管辖权，就其世界范围所得征税地域管辖权，就来源于我国的所得来源于我国的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得征税10%居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得（包括非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得）25%取得所得与设立机构、场所没有实际联系的取得所得与设立机构、场所有联系的未在我国境内设立机构场所，却有来源于我国的所得注册地、实际管理机构例

3、题1：下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业在中国境内有住所的个人无住所但在境内住满一年的个人境内定居的中国公民和外国侨民境内无住所又不居住的个人境内无住所且居不满一年的个人居民纳税人境内、外所得都征税纳税义务人非居民纳税人仅对境内所得征税问题3：所得来源的确定企业所得税：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.提

4、供劳务所得，按照劳务发生地确定。3.转让财产所得。（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定。（2）动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。个人所得税：1、由于任职、受雇和履约等在中国境内提供劳

5、务取得的所得2、将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产和在中国境内转让其他财产取得的所得4、许可各种特许权在中国境内使用取得的所得5、从中国境内的企业、其他经济组织和个人取得的利息、股息、红利所得。不同于支付地点境内（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。例题2：依据企业所得税法的规定，下列各项中按照

6、负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.提供劳务所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.租金所得例题3：依据企业所得税法的规定，下列各项中按照交易活动发生地确定所得来源地的是（）。A销售货物所得B劳务发生地所得C动产转让所得D利息所得（二）计税依据1、居民企业应纳税所得额的计算2、3、非居民企业应纳税所得额的计算1、居民企业应纳税所得额的计算计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：　　应纳

7、税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额纳税申报表类别行次项目金额利润总额计算12345678910111213一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财物费用资产减值损失投资收益加：公允价值变动收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额纳税申报表类别行次项目金额应纳税所得额计算141516171819202122232425加：纳税调整增加额减：纳税调整减少额免税收入减计收入减、免税项目所得加计扣除抵扣应纳税所得额加：境外应税所得弥补境内亏损纳税调整后所得减

8、：弥补以前年度亏损应纳税所得额其中：不征税收入纳税申报表类别行次项目金额应纳税所得额计算26272829303132333440税率应纳所得税额减：减免所得税额减：抵免所得税额应纳税额加：境外所得应纳所得税额减：境外所得抵免所得税额实际应纳所得税额减：本年累计实际已预缴的所得税额本年应补（退）的所得税额行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（2+13）2（一）营业收入合计（3+8）31.主营业务收入（4+5+6+7）4（1）销售货物5（2）提供劳务6（3）让渡资产使用权7（4）建造