《企业所得税》ppt课件

《《企业所得税》ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、财会金融学院陈晓红2011年5月税收实务BusinessonTax2007年3月16日通过2008年1月1日起施行1991年《外商投资企业和外国企业所得税法》1993年《企业所得税暂行条例》合并税收实务PresentedbyXiaoHong-Chen中华人民共和国主席令第六十三号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。中华人民共和国主席　胡锦涛2007年3月16日税收实务PresentedbyXiaoHong-Chen第七章企业所得税企业所得基本要素企业所

2、得税账务处理应纳税额的计算第一层面第二层面第三层面享受五年过渡期的外资企业政策+能理解企业所得税法能计算纳税调整额、应纳税所得额能计算应纳所得税额能处理所得税会计业务项目教学法启发式教学案例教学法归纳教学法理论教学15学时实践教学8学时能力目标教学方法教学时间征税范围应税所得额确定应补税的境内投资收益的抵免税额应补税的境外投资收益的抵免税额所得税会计计税收入的范围准予扣除项目金额如何确定应税所得额的调整亏损弥补境内联营企业分回利润已纳税额的扣除教学重点教学难点税收实务PresentedbyXiaoHong-Chen案例分析——会计税法有区别企业纳税需调整税收实

3、务PresentedbyXiaoHong-Chen资料：某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年度有员工1000人（其中医务人员10人，在建工程人员5人）。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；企业年初结转的坏账准备

4、金贷方余额1.2万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万元；税收实务PresentedbyXiaoHong-Chen收入总额8000万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资公司分回的税后股息38万元；当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用（本题不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用；企业全年发生的业务招待费用45万元，业务宣传费60万元，全都作了扣除；12月份，以使用不久的一辆公允

5、价值47万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；税收实务PresentedbyXiaoHong-Chen12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入

6、（营业外支出）账户；“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。（被投资企业的企业所得税税率24%）。税收实务PresentedbyXiaoHong-Chen企业中会计利润与企业应税所得是一样的吗?工资在税前能全额扣额?除了工资，哪些项目还会涉及调整?如从税率为15%的联营企业分回利润,这部分利润要调整吗?新税制下不用调整，你认为有何好处?归纳应纳企业所得税额的计算思路第一节企业所得税的基本要素税收实务PresentedbyXiaoHong-

7、Chen新企业所得税体现了四个统一①一是内资、外资企业适用统一的企业所得税法②二是统一并适当降低企业所得税税率③三是统一和规范了税前扣除办法与标准④ 四是统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系税收实务PresentedbyXiaoHong-Chen一、什么叫企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。①计税依据为应纳税所得额②应纳税所得额的计算较为复杂③ 实行按年计征，分期预缴的征收管理办法税收实务PresentedbyXiaoHong-Chen纳税人征收对象税率减免税规定纳税地点和纳税期限税收实务Pr

8、esentedbyXiaoHong-C