《个人所得税刘佐》PPT课件

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1、第十章个人所得税Individualtax目录（一）纳税人（二）征税项目、税率和计税方法（三）免税和减税（四）纳税方式、纳税地点和纳税期限在中国境内有住所的个人无住所但在境内住满一年的个人境内定居的中国公民和外国侨民境内无住所又不居住的个人境内无住所且居不满一年的个人居民纳税人境内、外所得都征税纳税义务人非居民纳税人仅对境内所得征税但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门和台湾的同胞。临时离境：在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日入境、离境的当日：1天？半天？居留天数工作天数来源于中国境内的所得：1、由于任职、受雇和履约等

2、在中国境内提供劳务取得的所得2、将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产和在中国境内转让其他财产取得的所得4、许可各种特许权在中国境内使用取得的所得5、从中国境内的企业、其他经济组织和个人取得的利息、股息、红利所得。在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内90日（或183日）～1年1～5年5年以上√√√√√√√√√√××××免税免税非居民非居民居民居民居住时间税额计算公式90日（或183日）以内应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率

3、-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数90日（或183日）～1年应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数1～5年应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×［1－（当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当月境外工作天数÷当月天数）］如果上款所述各类个人取得的是日工资薪金或者是不满一个月的工资薪金，仍应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按照上述公式计算其应纳税额。注意：在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人有其他规定例题1：某外籍专家2009年

4、9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝6.25元人民币）。该专家一直工作到2009年11月22日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（）元。答案：11月份应纳个人所得税＝[（30000＋10000×6.25－4800）×45％－15375]×30000÷（30000＋10000×6.25）×21.5÷30＝5599.30（元）。（二）征税项目、税率和计税方法•1.工资薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.

5、利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.其他所得同学们，猜猜看1！1、个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形工资薪金所得？劳务报酬所得？同学们，猜猜看2！2、以免费旅游的方式向非雇员营销人员提供的奖励工资薪金所得？劳务报酬所得？雇员营销人员？同学们，猜猜看3！3、记者、编辑等专业人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得工资薪金所得？稿酬所得？同学们，猜猜看4！4、作者将其文字作品的手稿原件、复印件拍卖取得的所得特许权使用费所得？财产转让所得？拍卖其他财产？同学们，猜猜看5！5、从2010年1月1日起个人转让限售股取得的所得财产转让所得，征税？财

6、产转让所得，不征税？5、转让其他上市公司股票取得的所得？同学们，猜猜看6！6、个人购买福利彩票、体育彩票一次中将收入超过1万元的；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的偶然所得？其他所得？同学们，一起学习一下吧！6、特许权使用费所得9、财产转让所得1、专利权、商标权、著作权、非专利技术等2、作者将其文字作品的手稿原件、复印件拍卖取得的所得3、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入4、从2010年1月1日起个人转让限售股取得的所得2、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权，个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分。1、拍卖其他财产取得的所得。5、出售自有住房

7、并在1年内重新购房的纳税人不再减免同学们，一起学习一下吧！10、偶然所得11、其他所得1、个人购买福利彩票、体育彩票一次中将收入超过1万元的2、个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的3、个人因突出贡献从省以下的市、县人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入4、企业向个人支付不竞争款项4、本单位在年终总结、各种庆典、业务往来和其他活动中为外单位人员发放现金、实物和有价证券的，个人取得的此类所得3、个人取得解除商品房买卖合同违约金2、个人为单位