《企业所得税》PPT课件(I)

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1、企业所得税企业所得税法产生的背景在上世纪80年代初至90年代，我国实行改革开放、吸引外资的方针政策，在当时的历史背景下，实施了内资、外资有别的企业所得税制度。外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。内资企业适用1993年12月国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。在当时的历史背景下，实行内、外有别的企业税收政策是非常必要的，对促进经济发展发挥了重要作用。但是，随着我国市场经济体制的不断完善，以及世界经济一体化的逐渐形成，再

2、实行内外有别的企业税收政策已不适应。截止2006年全国累计批准设立外商投资企业已超过59万家实际使用外资金额6854亿美元第一节　企业所得税基本原理一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。二、企业所得税的计税原理1.通常以纯所得为征税对象。2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。3.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。第二节　纳税义务人与征税对象一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。“企业和

3、其他取得收入的组织”具体包括;国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事营利性活动并且有经营所得的其他组织注意：个人独资企业－－个人所得税，无需缴纳企业所得税；合伙企业－－合伙人分别缴纳个人所得税，无需缴纳企业所得税；个体工商户－－个人所得税，无需缴纳企业所得税；二、居民企业和非居民企业的划分企业分为居民企业和非居民企业。（一）居民企业判断是否是居民企业的条件：注册地或实际管理机构其一在中国——单一

4、具备居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业注册地或实际管理机构在中国——任何一个都不具备依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内设立机构、场所的（A类）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（B类）纳税人判定标准征税对象居民企业（承担全面纳税义务）（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。(税率25%)来源于中国境内、境外的所得非居民企

5、业（承担有限纳税义务）（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（税率25%）（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（税率10%）来源于中国境内的所得二、征税对象　　企业所得税的征税对象是所得额。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得以及其他所得【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.

6、经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【答案】C第三节　税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业预提所得

7、税税率10%适用于在中国境内未设立机构、场所，有来源于中国境内所得的非居民企业。虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业第四节　应纳税所得额的计算计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额所得额计算中涉及的内容项目内容列举收入总额9项销售货物收入；提供劳务收入等不征税收入3项财政拨款；预算内行政事业性收费、政府性基金等免税收入4项国债利息收

8、入；居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等扣除项目12项成本、费用、税金、损失和其他支出等不得扣除项目5项不得扣除的支出（如税收滞纳金等）、折旧费、摊销费等允许弥补的以前年度亏损——5年内纳税调整减少额如会计扣广告费用200，税法只允许扣100会计核算时允许扣除税法不允许扣除，如滞纳金会计核算时作为收入税法不作为收入，如国库券利息会计核算时不允许扣除税法允许扣除，如亏损弥补纳税调整项目纳税调整增加额一、收入总额　企业的收入总额包括以货