探讨虚报注册资本与虚假出资的定性要件

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1、探讨虚报注册资本与虚假出资的定性要件　　一、虚报注册资本与虚假出资的区别要件　　(一)隐瞒注册资本的重要事实取得公司登记属虚报注册资本　　凡是“提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的”，只要隐瞒的重要事实是注册资本，均属虚报注册资本。《公司法》第199条规定：“虚报注册资本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得登记的，……”，从文字上看，虚报注册资本与提交虚假材料、采取其他欺诈手段是并列的，而实际上是指通过提交虚假材料或采取其他欺诈手段隐瞒虚报注册资本的重要事实，前者是“因”，后者是“果”。因为《公司法》第199条规定了两层意思

2、，前一层意思是通过提交虚假材料或采取其他欺诈手段虚报注册资本，应处虚报注册资本金额5%以上15%以下的罚款;后一层意思是通过提交虚假材料或采取其他欺诈手段隐瞒除注册资本外的其他重要事实，应处以5万元以上50万元以下的罚款。如果理解为虚报注册资本与提交虚假材料、采取其他欺诈手段是并列的违法行为，则第199条的两层意思重复，前一层意思包含了后一层意思，而且两种违法行为的处罚也不同，这样理解显然不正确。另外，我国刑法第158条规定：“申请公司登记使用虚假证明文件或者采取其他欺诈手段虚报注册资本……”，该规定已明确使用虚假证明文件或采取其他欺诈手段是虚报注册资本的手段

3、，前者是“因”，后者是“果”。所以刑法第158条也印证了对《公司法》第199条按“因果”关系理解的正确性。既然“因果”关系理解正确，那么虚假出资就不会有“提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实”这个“因”，况且《公司法》第200条的规定也没有这个“因”，因此这个“因”只适用虚报注册资本。这是笔者和大家差异较大的观点之一。15　　(二)出资交付情况的区别要件　　1、验资(评估)报告虚假不真实　　验资报告是公司登记注册的必备材料，如有非货币方式出资，还必须进行资产评估，由中介机构出具评估报告。如果股东(含发起人，下同)未拥有合法所有权或使用权的资产，却要虚报

4、注册资本，通过验资(评估)关，必然会(也只能)采取一些非法手段：私刻中介机构印章，完整地伪造验资(评估)报告;伪造验资(评估)时必须提供给中介机构的部分或全部证明，如房屋所有权证、银行交款凭证等，获取不真实的验资(评估)报告;中介机构出具真实的验资(评估)报告，通过小数改大数的涂改提交不真实的验资(评估)报告;采取贿赂等非法手段收买有关机关和部门工作人员，恶意串通，获取非法的验资(评估)报告等等。上述行为均属提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒注册资本重要事实的情形，股东不会也无法交付全部出资，当然也不排除部分虚报(部分交付部分不交付)，但都应定性为虚报注册资

5、本。　　2、验资(评估)报告真实有效　　(1)股东以货币方式出资15　　①虚报注册资本的特征：股东将货币资金足额存入公司的验资帐户，验资完毕后可能立即将资金划走;也可能将资金先划入公司的基本帐户，然后再划走(此时要注意与抽逃注册资本的区别);还有可能将资金一部分从验资帐户划走，剩余部分划入基本帐户后再划走;当然也有可能划入基本帐户的那部分资金不再划走。但无论其资金如何划转，有两条是肯定的：一条是确有资金存入验资帐户，但最后基本上会全部划走;另一条是该资金基本上是非法中介机构垫资或期限为几天的短期非法融资，或通过其他渠道获得的临时性资金，亦即股东没有合法所有权或

6、使用权的资产，没有一点投资能力而申报或只有较小的投资能力而申报较大投资额。　　②虚假出资的特征是：股东将货币资金足额存入公司的验资帐户(有同志认为有可能未存入任何货币，包括由周道鸾同志主编的《刑法罪名精释》也持这样的观点，如果未存入任何货币，那要么无法提交验资报告，登记机关不会准其登记注册，也无法知晓其虚假出资，要么提交的验资报告虚假不真实，属于虚报注册资本，这是笔者和大家差异较大的观点之二)，验资完毕后可能立即将资金划走;也有可能部分划走，部分划入公司基本帐户后再划走(不可能全部划入基本帐户后再划走，那可能是抽逃注册资本)。未将资金从验资帐户划入基本帐户，公

7、司对这部分资金不拥有所有权，无法用于开展生产经营，也无法对外承担法律责任，因此从验资帐户划走的资金数额就是虚假出资的数额，在公司开业首付或增资首付时，属于未交付或未足额交付，在公司分期出资的后几期到位时，属于未按期交付或未按期足额交付。从验资帐户划入基本帐户后再划走的部分，可能涉及抽逃注册资本，但不可能定性为虚假出资，因为已经交付;如不划走，则这部分出资合法。　　(2)股东以非货币方式出资　　①需办理权证的非货币资产。需办理权证的非货币资产，如房屋所有权证、土地使用权证等，按《公司法》第28条、第84条规定，股东以此类资产出资的应当先办理财产权的转移手续，就是

8、要先办理财产的交付过户手续后方可验资。