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1、全面预算管理 讲解 财务部：谢辉2013年07月第三讲-第1页主要内容2.预算编制程序和方法1.全面预算管理概述2预算编制的基本程序确定预算期明确预算原则测算预算目标编制预算草案复议审批预算协调预算修正正式预算3预算编制基本程序说明基本程序具体说明预算期一般编制年度、季度和月份预算，并采用滚动预算方法。预算原则战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原则预算目标确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。预算草案每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素，编制各自的预算草案预算协调上下协商编制预算的过程
2、。预算目标与实际情况的协调。复议审批上报预算委员审批（是否符合预算原则、短期目标和战略要求），并提交董事会。预算修正预算通过后，只有在特殊情况下调整预算；滚动式调整预算。4预算编制的基本方法预算编制方法固定预算法弹性预算法滚动预算法概率预算法零基预算法按相对固定的金额确定预算指标根据业务量大小确定预算指标连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间以零为基础编制预算通过概率计算期望值，确定预算指标52012201320142015连续或永续预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算完成之后即推进一个月。选择预算期间6经营预算
3、2012201320142015年度经营预算可以划分成，季度和月预算。选择预算期间7总预算销售预算8总预算生产预算销售和行政管理预算销售预算9总预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算10总预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算11总预算预算财务报表长期销售资本预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算12预算的组成销售预算生产预算直接制造、人工成本预算销货
4、成本预算研究开发/设计成本预算期末存货预算制造间接成本预算直接原材料成本预算销售费用预算分配成本预算客户服务成本预算管理费用预算损益预算表资本预算现金流预算资产负债预算表现金流量预算表13销售预算表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的明细预算。14预算举例公司正在编制截止3月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为：1月20,000单位2月50,000单位3月30,000单位4月25,000单位5月15,000单位产品售价为每单位10美元。15销售预算1月2月3月季度预算销售（单位）20,00050,0003
5、0,000100,000单位售价预算销售额（美元）-$-$-$-$16销售预算20,00050,00030,000100,00010$10$10$10$200,000$500,000$300,000$1,000,000$1月2月3月季度预算销售（单位）单位售价预算销售额（美元）17预计现金回收款所有销售都为赊销。公司的收款方式为：销售当月收70%销售次月收25%5%无法收回12月31日的30,000美元应收帐款余额将全部收回。18预计现金回收款1月2月3月季度应收帐款-12/3130,000$30,000$现金回收款总额
6、19预计现金回收款30,000$30,000$1月份销售额70%x$200,000140,000140,00025%x$200,00050,000$50,000170,000$应收帐款-3/31现金回收款总额1月2月3月季度20预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,0002月份销售额70%x$500,000350,000350,00025%x$500,000125,000$125,000170,000$400,000$1月2月3月季度1月份销售额70%x$200,000
7、25%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额21预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,000350,000350,000125,000$125,0003月份销售额70%x$300,000210,000210,000170,000$400,000$335,000$905,000$1月2月3月季度2月份销售额70%x$500,00025%x$500,0001月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额22生产预算销售
8、预算生产预算已完成生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。23生产预算公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。12月31日,共有4,000单位的库存。下面我们不妨编制一下生产预算。24销售量20,000加：计划期末库存所需总量---减：期初存货生产数量----生产预算从销售预算得出1月2月3
