公共经济学第7章公共收入

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1、第7章公共收入第7章公共收入7.1公共收入概述7.2税收理论7.3商品税7.4所得税7.5公共收费27.1公共收入概述7.1.1公共收入的分类7.1.2宏观和微观税收负担的衡量37.1.1公共收入的分类公共收入，也称财政收入或政府收入，是指政府为了满足公共支出的需要，凭借公共权力向私人部门和个人筹集的一切货币收入。4按收入形式分类按筹集收入的形式，公共收入可以分为税收收入、非税收入以及债务收入，其中税收是主要方式税收（国家税法规定的各种税收）非税收入指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特

2、定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。债务收入指政府向团体、公司、个人或别的政府以信用形式所筹措的资金。5按收入用途分类按收入是否具有特定用途，公共收入可以划分为一般收入和专项收入一般收入指没有特定用途的收入，政府可以根据需要安排收入的使用。专项收入指在筹集收入时规定了具体用途的收入，政府职能将其用于特定目的，不能挪作他用。6按预算管理方式分类按照是否纳入预算管理，公共收入可以分为预算内收入和预算外收入。预算内收入是指纳入国家预算统一管理的收入。预算外收入是指没有纳入国家预算统一管理的收入。（另外，还有制度外收入，即乱收费、乱罚款、乱摊派等）77.

3、1.2宏观和微观税收负担的衡量宏观税收负担，是指一个国家的总体税负水平，通常用一个国家一定时期政府所取得的各项收入的总和占同期国内生产总值的比重来表示。我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标。一是税收收入占GDP的比重，也称之为小口径的宏观税负。二是预算内财政收入占GDP的比重，也称之为中口径的宏观税负，也就是通常所说的财政负担率。三是政府收入占GDP的比重，也称之为大口径的宏观税负包括预算内收入、预算外收入、社会保障收入以及其他政府收入。（另外，还有一个“全口径的宏观税负”）8微观税收负担微观税收负担，是指纳税人（包括企业纳税人和个人纳税人）所承受的税收负担，既可以用综合税收

4、负担衡量，也可以用个别税种税率的高低来衡量。企业的综合税收负担率为企业当期所缴纳的各种税的总额占其同期销售收入或营业收入的比重。个人的综合税收负担率为个人当期所缴纳的各种税的总额占其同期收入的比重。97.2.1税收概念所谓税收，是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。强制性无偿性固定性10税收的强制性税收的强制性，是指国家（政府）的征税活动是以国家的法律、法令为依据实施的，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法律的制裁。税收的这种强制性，是人们感觉到的税收最为明显的特征，也是

5、税收同公债收入、规费收入、公有财产收入（公产收入）等其他形式的财政收入最显著的区别点。11税收的无偿性税收的无偿性，是指国家征税之后税款即为国家所有，归国家自主支配，国家没有义务将税款等额直接返还给纳税人，或向纳税人支付任何报酬。12税收的固定性税收的固定性：政府征税之前，法律就规定了税收制度，规定了各项税制要素和征税标准。税收的固定性是指征税根据预定标准进行，不得随意变化。税法一旦公布施行，征纳双方就必须严格遵守。137.2.2税制要素1.纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。区分纳税人、负税人和扣缴义务人负税人，即税款的实际负担者。扣缴义务人是税法规定

6、的在其生产经营活动中负有代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。147.2.2税制要素2.征税对象所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。157.2.2税制要素3.税率所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。一般来说，税率可分为比例税率、定额税率（固定税额）和累进（退）税率。167.2.2税制要素比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一

7、种税率制度。其主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。177.2.2税制要素累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而提高。累进税率因计算方法和依据不同，又可分为：全额累进税率。即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税。超额累进税率。即把