会计基础相关经济业务类型

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1、会计证培训相关题型交易性金融资产交易性金融资产主要指企业为交易目的而持有的金融资产，包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。特征：以公允价值计量，其公允价值的变动计入当期益。市价、协商价1.“交易性金融资产”账户作用：核算企业为交易目的而持有的债券、股票、基金等交易性金融资产的公允价值。性质：资产类账户结构：按资产类别和种类设明细账如：成本、公允价值变动等交易性金融资产取得成本、公允价大于账面价的差额出售结转成本、公允价低于账面价的差额期末实际持有的交易性金融资产2.“公允价值变

2、动损益”账户作用：核算金融资产等公允价值变动而形成的应当计入当期损益的利得或损失。性质：损益类账户结构：公允价值变动损益公允价低于账面价的差额（损失）公允价高于账面价的差额（利得）3.“投资收益”账户作用：核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及出售交易性金融资产等事项的投资收益或投资损失。性质：损益类账户结构：投资收益出售发生的投资损失出售实现的投资收益（一）取得交易性金融资产的账务处理例题：P332入账金额:按取得时的公允价值(市价）入账，不是按照面值，计入“交易性金融资产--成本”（

3、二）交易性金融资产持有时的利得和损失的账务处理公允价值和账面金额之间的差额计入当期损益，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”，借记或贷记“公允价值变动损益”。例题：P333（三）出售交易性金融资产的账务处理例题：P333应当将出售时的公允价值与其账面价值之间的差额确认为“投资收益”，同时调整“公允价值的变动损益”。（四）购买和出售交易性金融资产持有发生的交易费用的账务处理交易费用主要有：支付给中间商的手续费、佣金及其他必要的支出，这些费用应当在发生时计入“投资收益”。例题：P334交易性金融资

4、产核算内容账户核算内容发生额余额借方贷方借方贷方交易性金融资产为交易目的持有的股票、债券、基金等取得成本、公允价值高于账面余额的差额公允价值低于账面余额的差额、出售时转出账面价值企业持有的交易性金融资产的公允价值公允价值变动损益交易性金融资产等公允价值变动公允价值低于其账面价值的差额公允价值高于其账面价值的差额结转后本科目无余额投资收益企业确认的投资收益或投资损失表示投资损失表示投资收益结转后本科目无余额交易性金融资产的账务处理内容取得时借：交易性金融资产——成本投资收益(交易费用)贷：银行存款持有

5、期间宣告利息或股利借：应收利息(应收股利)贷：投资收益期末公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动出售时借：银行存款贷：交易性金融资产-成本借或贷:交易性金融资产-公允变动借或贷:投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益(或相反分录)原材料材料采购业务的账务处理单货同到收到发票账单，货物到达并验收入库借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款/应付票据/预付账款等)单到货未

6、到收到发票账单，货物尚末到达或验收入库借：在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款/应付票据/预付账款等)货物验收入库借：原材料贷：在途物资货到单未到月末按合同价格(实际成本核算)借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初红字冲销借：原材料(红字金额)贷：应付账款——暂估应付账款(红字金额)收到发票账单，按单货同到处理借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款/应付票据/预付账款等)1.固定资产成本的构成内容固定资产成本＝价款+相关费用1.运杂费、运

7、输费、装卸费、包装费、安装成本等；2.予以资本化的借款利息；注意：2009年1月1日起，购入的用于生产经营的机器设备，其增值税可以抵扣。一、固定资产的核算购入固定资产账务处理内容购入不需要安装生产性固定资产借：固定资产应交税费-增(进)贷：银行存款非生产性固定资产(或房屋、建筑物、应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等)借：固定资产贷：银行存款需要安装生产性固定资产借：在建工程应交税费-增-进贷：银行存款非生产性固定资产(房屋、建筑物、应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等)借：在建工程贷：银行存款领用安排

8、用生产材料、自产产品借：在建工程贷：原材料应交税费-增-进转发生人工费用借：在建工程贷：应付职工薪酬完工时借：固定资产贷：在建工程【例题】某企业购入需要安装的车间生产新机器设备1台，买价50000元，增值税8500元，运费1000元(运费不考虑增值税），全部款项已用银行存款支付。安装过程中，领用企业生产用原材料2400元，耗用人工费1400元，安装完毕，检验合格达到可使用状态，交付使用购入时：借：在建工程51000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款5