《企业财会计》主要经济业务类型.doc

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1、《企业财务会计》主要经济业务类型一、其他货币资金的核算1．将款项交存银行，根据有关凭证：借：其他货币资金—XXX贷：银行存款2．办理有关业务时：借：在途物资（采购材料物资时）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—XXX借：管理费用（购买办公用品）　贷：其他货币资金—信用卡存款3．多余款退回时借：银行存款　贷：其他货币资金—ＸＸＸ二、库存现金长短款的业务处理１．库存现金长款时：借：库存现金　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后处理：（1）属于无法查明原因的库存现金：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：营业外收入

2、２．库存现金短款时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：库存现金查明原因后处理：（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款—ＸＸＸ　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：借：管理费用　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢第三章应收及预付款项一．应收账款的核算1．发生应收账款时：销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：借：应收账款（贷方合计数）　贷：主营业务收入　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费）应收票据到期无法收回时

3、：借：应收账款（票据金额）　贷：应收票据（票据金额）2．收回应收账款存入银行时：借：银行存款（实际收到金额）　贷：应收账款（实际收到金额）收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：借：应收票据（票据金额）　贷：应收账款（票据金额）二．采用总价法计算库存现金折扣的核算1．销售实现时：借：应收账款（贷方合计数）　贷：主营业务收入（总价收入额）　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费额）2．折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。借：银行存款（实际收到金额）财务费用（折扣额＝收入×折扣率

4、）　贷：应收账款（账面价值）3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。借：银行存款（实际收到金额＝账面价值）　贷：应收账款（账面价值）三．按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。1．发生坏账时：借：坏账准备（坏账损失额）　贷：应收账款（坏账损失额）2．已确认的坏账又收回时：借：银行存款（收回金额）贷：坏账准备（收回金额）3．期末计提时：（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。借：资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备）贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。借：坏

5、账准备（当期应冲销的坏账准备）　贷：资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。四．应收票据的核算：1．取得票据是：（1）销售商品取得：借：应收票据（票面金额）银行存款／应收账款（差额）　贷：主营业务收入（不含税销售额）　　　应交税费—应交增值税（销项税额）（2）抵付应收账款取得：借：应收票据（票面金额）　贷：应收账款（票面金额）2．持票期间：办理贴现时：借：银行存款（贴库存现金额）财务费用　贷：应收票据（票据面值）3．票据到期时：（1）承兑人如约付款：持票到期：不带息票据　　

6、　借：银行存款（票据面值）　贷：应收票据（票据面值）（2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）①持票到期的票据不带息票据　　借：应收账款（票据面值）　贷：应收票据（票据面值）第5页共6页五．预付账款的核算1．预付货款时：　　借：预付账款（预付金额）贷：银行存款（预付金额）2，采购物资时：　　借：材料采购／原材料／库存商品（采购成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款（借方合计金额）３．补付货款时：　　借：预付账款（补付金额）贷：银行存款（补付金额）六．其他应收款的核算1．备用金的核算（1）一次性备用金：借：其他应收款—ＸＸＸ　贷：库存

7、现金／银行存款多退时：借：库存现金（退回多余款）　　管理费用（实报金额）　贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额）少补时：借：管理费用（实报金额）　贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额）　　　库存现金（补付不足额）（2）定额备用金：报销时实报实销：借：管理费用（实报金额）　贷：库存现金（实报金额）第四章　存货一．材料收发按实际成本计价的核算①材料已验收入库，但账单尚未到达。月末暂估入账时：借：原材料（暂估价）　贷：应付账款—暂估应付账款（暂估价）②采购过程中短缺和损耗的核算。发生短缺和损耗时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：在途物资　应交税费

8、—应交增值税（进项税额转出）查明原因后：借：其他应收款（运输单位责任）营业外支出（非正常损失）管理费用（无法收回的其他损耗）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢应交税费—应交增