会计基础(交易性金融资产

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1、《会计基础》—交易性金融资产主讲：孙文静amandaswj@yahoo.cn本节知识点思维导图交易性金融资产的概念交易性金融资产的账务处理取得的核算期末计量处置交易性金融资产Page3交易性金融资产的概念主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.交易性Page4交易性金融资产的核算设置”交易性金融资产””公允价值变动损益”和”投资收益”等账户进行核算账户设置Page5交易性金融资产交易性金融资产的取得成本出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益交易性金融资产的核算Page6交易性金融资产的核算交易性金融资产取得的核算取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产

2、取得时的公允价值作为初始确认金额.交易性金融资产—成本取得成本(入账价值)取得交易性金融资产所支付的价款Page7交易性金融资产的核算注意取得交易性金融资产所发生的相关费用如:印花税,手续费,佣金计入当期投资收益借:投资收益Page8交易性金融资产的核算2008年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元.另支付相关交易费用金额2.5万元.要求:编制取得交易性金融资产的会计分录借:交易性金融资产—成本1000000投资收益25000贷:其他货币资金—存出投资款102

3、5000Page9交易性金融资产的核算交易性金融资产的期末计量资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益“交易性金融资产----公允价值变动”Page10交易性金融资产的核算交易性金融资产交易性金融资产的取得成本资产负债表日公允价值高于账面余额的差额资产负债表日公允价值低于账面余额的差额出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益Page11交易性金融资产的核算公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额收益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额损失损益类

4、Page12交易性金融资产的核算公允价值变动损益交易性金融资产—公允价值变动①上升②下跌Page13交易性金融资产的核算假定2008年6月30日,甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股;当日股票市价为每股13元.甲公司应确认该股票的公允价值变动损益,编制会计分录附:2008年1月购买A上市公司的股票时的价格为每股10元.6.30公允价值130万元上升30万元Page14交易性金融资产的核算借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000Page15交易性金融资产的核算“公允价值变动损益”部分转入投资收益取得出售

5、价款结转交易性金融资产确认投资收益交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置Page16交易性金融资产的核算投资损益损益类出售交易性金融资产等实现的投资收益出售交易性金融资产等发生的投资损失Page17交易性金融资产的核算交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益①取得价款(公允)②结转成本③确认投资收益④“公允价值变动损益”转入投资收益银行存款Page18交易性金融资产的核算承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款132万元,款项存入银行.借:银行存款1320000贷:交易性金融资产—成本1000000—

6、公允价值变动300000投资收益20000Page19借:公允价值变动损益300000贷:投资收益300000交易性金融资产的核算Page202007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户.3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产.3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款8

7、25万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.仿真模拟题Page21交易性金融资产的核算1.借:其他货币资金—存出投资款10000000贷:银行存款100000002.借:交易性金融资产—成本8000000投资收益20000贷:其他货币资金—存出投资款80200003.借：公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产——公允价值变动300000Page22交易性金融资产的核算4.借：交易性金融资产——公允价值变动400000贷：公允价值变动损益4000005.借:银行存款8250000贷:交易性金融资产—成本8000000—