企业内部控制概述

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1、企业内部控制概述第一节企业内部控制的相关概念内部控制的概念内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的，为实现经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。.内部控制的内含：一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制的演变与发展内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段我国内部控制制度产生的必然

2、性:（一）建立内部控制标准体系是一项国际惯例（二）建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件（三）建立内部控制标准体系有利于更新观念四、内部控制产生的主要动因第二节企业内部控制制度体系的基本框架美国《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款内容第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司外的企业在其年报中都必须包括：（1）管理层建立和维持充分的内部控制结构和财务报告程序的责任报告。（2）管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出局相应的评价。法案要求管理层的内部控制年报必须包

3、括：（1）建立和维持充分公司财务报告内部控制制度的管理层责任公告、声明。（2）管理层用以评价内部控制制度的解释公告、声明。（3）管理层就内部控制制度的有效性在该财政年度终了出具的评价。（4）说明公司审计师已就（3）中提到的管理层评价出具了证明。案例：安然事件（一）控制环境分析：1．公司治理结构的缺陷，独立董事不独立2．管理者当局的素质和诚信道德的缺失3．安然文化的不足案例：安然事件（二）风险意识分析——过分强调管理创新，忽视内部风险控制1．分散投资、分散经营的风险。2．分权管理的风险。3．金融创新、债务融资带来的财务风险。（三）

4、控制活动分析——关系复杂，控制很难（四）信息沟通分析——一切是管理层的“精心策划”（五）内部监督分析一、《企业内部控制规范》具体规范分为三类：第一类是对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告真实可靠性产生较大影响的经济业务事项提出具体要求的控制规范；第二类是与财务报表编报相关的控制规范，包括财务报告编制、公允价值、关联交易、信息披露等；第三类是为实现有效的财务报告内部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制规范，包括预算控制、人力资源控制、计算机信息系统控制、审计监督控制等。二、企业内部控制应用指引内部环境类指引控制活动类

5、指引控制手段类指引三、企业内部控制评价指引《企业内部控制评价指引》的制定发布，为企业开展内部控制自我评价提供了一个共同遵循的标准，为参与国际竞争的中国企业在内部控制建设方面提供了自律性要求，有利于提高投资者、社会公众乃至国际资本市场对中国企业素质的信任度。四、企业内部控制审计指引