外汇业务的核算

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1、第六章　外汇业务的核算第一节　外汇业务概述第二节　外汇买卖的核算第三节　外汇存款业务的核算第四节　外汇贷款业务的核算第五节　国际贸易结算业务的核算第六节　外汇资金清算第六节　外汇资金清算一、境内联行往来境内联行往来是指国内联行间由于相互代收代付各种外汇资金而发生的资金账务往来。联行外汇往来的基本凭证为外汇联行报单。发报行发出报单、收报行收到报单均使用“全国联行外汇往来”科目核算。二、境外联行往来境外联行往来是指国内联行与港澳及国外联行之间的外汇资金往来。使用“港澳及国外联行往来”科目核算。境外联行往来的基本凭证

2、是借记报单和贷记报单。报单制法为：接受开户行（账户行）对申请开户行（开户行）制发报单为“已借记、已贷记”；开户行对账户行制发报单为“请借记、请贷记”。三、国外代理行往来国外代理行往来是指国内外汇银行与我外汇银行代理国际金融业务的外国银行之间的资金往来。我国银行有选择地与外国银行互订契约，在国外银行开立账户或国外银行在我总行开立账户，用于办理相互间的外汇资金账务往来。会计凭证为邮寄或电开报单，开户行报单有“请借记通知书”和“请贷记通知书”；账户行报单有“已贷记”和“已借记”。（一）、存放境外同业款项本科目核算我国

3、外汇银行存放在国外的款项，属资产类科目。本科目存入时记借方，支用时记贷方，余额在借方，表示我外汇银行存放在国外代理行的现汇款项的结余数。（二）、境外同业存款本科目是负债类科目，用来核算国外代理行以外汇人民币或其他可自由兑换货币存入我外汇银行的款项。存入时记入贷方，支出时记入借方。其贷方余额表示国外银行存入款项的结存数。第五节　国际贸易结算业务的核算国际贸易结算业务是指不同国家的企业之间，通过银行办理相互间由于商品交易而引起的货币或债权债务的结算。一、汇兑业务的核算汇兑(汇款)是指汇出行应汇款人的要求，以一定的方

4、式，把一定金额的款项划转到国外汇入行，交与收款人的一种结算方式。汇兑分为电汇、信汇和票汇三种。（一）、汇出国外汇款的核算（二）、国外汇入汇款的核算二、托收结算方式的核算托收结算是指出口商为向国外进口商收取销售货款，开出汇票或提供索汇凭据，委托出口地银行通过其在进口地的联行或代理行，向进口商收取款项的一种结算方式。根据是否附有出口货运单据，分为跟单托收和光票托收。跟单托收又分为付款交单和承兑交单两种方式。（一）、出口托收的核算（二）、进口代收的核算三、信用证结算业务三、信用证结算业务信用证是一种银行有条件保证付款

5、的凭证，是开证银行根据申请人（出口商）的要求和指示向出口商（受益人）开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，进出口双方则利用银行信用担保，进行发货与结算的结算方式。（一）、进口信用证进口信用证结算，是我国银行根据进口单位的申请，向境外出口卖方开立信用证，凭境外寄来信用证项下的货运单据，按信用证规定的条款对外付款的一种结算方式。包括开立信用证、修改信用证和审单付款三个环节。（二）、出口信用证出口信用证结算，是出口单位根据境外进口买方通过境外银行开来的信用证，按其条款规定备货出运

6、后，将出口货运单据送交银行办理审单议付，并向境外付款行（开证行）寄单索汇的一种结算方式。包括受证与通知、审单议付和出口收汇三个环节。（二）、出口信用证1、受证与通知收：国外开来保证凭信　　　　　　外币收取押金：借：存放境外同业款项　　　　　　外币贷：存入保证金　　　　　　　　　外币2、寄单议付：借：存入保证金　　　　　　　　　外币贷：外汇活期存款－出口商3、出口收汇借：存放境外同业款项　　　　　　外币贷：外汇活期存款—出口商　　　　外币付：国外开来保证凭信　　　　　　外币4、练习题（一）、进口信用证1、开立信用

7、证借：××存款或××往来　　　外币或人民币贷：保证金　　　　　　　　　　外币或人民币收：开往国外保证凭信　　　　外币借：××存款－开证申请人　　外币或人民币贷：手续费收入　　　　　　　　外币或人民币2、修改信用证修改“开往国外保证凭信”3、审单付款（1）、即期信用证付款方式：①、单到国内付款借：外汇活期存款　　　　　　外币借：保证金　　　　　　　　　外币贷：存放境外同业款项　　　　　　　外币付：开往国外保证凭信　　　　外币②、国外审单借记：向进口商收取从借记之日起利息借：外汇活期存款－进口商　　　　　　外币贷：

8、利息收入－垫付资金利息收入　　外币（2）、远期信用证的付款核算处理手续，分两个阶段进行，即承兑和到期付款。承兑时，开证行向议付行开出承兑通知书，说明承兑时期、付款方式等。到期付款时的会计核算与即期信用证下国内审单付款方式相同。4、练习题（二）、进口代收的核算进口代收又叫进口托收，是指国外出口商根据贸易合同规定，在装运货物后，通过国外托收银行寄来单据，委托国内银行向进口商收取款项的一种结