案例名称：上海家化内部控制被否引发 诉讼的案例

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1、案例名称：上海家化内部控制被否引发诉讼的案例专业领域/方向：会计、审计适用课程：《高级审计理论与实务》、《内部控制与风险管理》、《证券市场会计信息披露》。编写目的：通过阅读上海家化内部控制被否的宏观背景和自身基本情况，针对上海家化内部控制被否引起的一系列诉讼事项的前因后果的追溯，探究在什么情况下上市公司内部控制会被出具否定意见，以及上市公司内部控制被否的价值，一方面，学员可以进一步思考上市公司内部控制被否意味着什么，谁对上市公司的内部控制负责；另一方面，学员可以重点掌握在什么情况下对上市公司内部控制发表否定意见的审计报

2、告。知识点：谁对内部控制有效性负责？内部控制被否的价值；财务报表审计报告与内部控制审计报告的关系关键词：上海家化、否定意见的内部控制审计报告、审计师更换、管理者被罢免、诉讼中文摘要：本案例在对资本市场上市公司内部控制审计概况以及上海家化自身基本情况描述下，针对普华永道对上海家化2013年内部控制出具了否定意见的审计报告及其引发的诉讼事件，追溯上海家化内部控制被否的真正原因和影响审计师出具否定意见的内部审计报告的情况，探究资本市场中上市公司谁应当对内部控制有效性负责？如何承担起责任?思考资本市场中否定意见的内部控制审计报

3、告的真正价值。1案例正文上海家化2013年内部控制被否引发诉讼的案例摘要：本案例在对资本市场上市公司内部控制审计概况以及上海家化自身基本情况描述下，针对普华永道对上海家化2013年内部控制出具了否定意见的审计报告及其引发的诉讼事件，追溯上海家化内部控制被否的真正原因和影响审计师出具否定意见的内部审计报告的情况，探究资本市场中上市公司谁应当对内部控制有效性负责？如何承担起责任?思考资本市场中否定意见的内部控制审计报告的真正价值。关键词：上海家化、否定意见的内部控制审计报告、审计师更换、管理者被罢免、诉讼一、案例背景资料（

4、一）资本市场发表否定意见的内部控制审计报告的概况2012年-2013年中国资本市场中内部控制审计情况如表1所示，尽管2011-2013年上市公司对外披露内部控制审计报告的比例逐年增多，但尚没有过半，发表内部控制审计报告的比例低于50%，分别为10.4%、38.37%和44.97%，其中非标的内部控制审计报告占比分别为2.34%、2.32%和3.94%。表12012年-2013年中国资本市场中内部控制审计情况统计年度内部控制审计意见类型201320122011208（标准）无保留意见1096926带强调事项段的无保留意见

5、35194否定意见931无法表示意见100非标准审计意见小计45225非标准审计意见占比（%）3.942.322.34披露内部控制审计报告的上市公合计1141948213上市公司总计253724712041披露内部控制审计报告的上市公司占比（%）44.9738.3710.4422012-2013年资本市场中内部控制存在重大缺陷的上市公司具体审计情况如表2所示，在2012-2013年共计12个否定和无法表示意见的审计报告中，连续2年被出具保留意见的有北大荒和天津磁卡2家；由标准的无保留意见变脸为否定意见的有5家；由否定意

6、见变脸为标准无保留意见的有贵糖股份1家；2012年没有披露内部控制审计报告，2013年第一次披露就出现否定意见的有华锐风电、上海家化2家，第一次披露就出现无法表示意见的有青鸟华光1家。所有被出具否定意见的内部控制审计报告的上市公司，同年年报被出具标准无保留意见的有5家，同年年报被出具带强调事项段的无保留意见的有1家，同年年报被出具保留意见的有5家。表22012-1013年内部控制存在重大缺陷的上市公司审计情况统计序上市公司内控审计意见类型与审计师财报审计意见类型与审计师号2013年2012年2013年2012年1北大荒

7、否定意见（瑞华）否定意见（中瑞岳保留意见（瑞华）保留意见（信永中和）华）2五洲交通否定意见（瑞华）标准无保留意见带强调事项段的无标准无保留意见（国（国富浩华）保留意见（瑞华）富浩华）3华锐风电否定意见（瑞华）——保留意见（瑞华）标准无保留意见(利安达)4大有能源否定意见（中勤万标准无保留意见保留意见（中勤万标准无保留意见（中信）（中勤万信）信）勤万信）5天津磁卡否定意见（中审华否定意见（华寅五保留意见（中审华带强调事项段的无保寅五洲）洲）寅五洲）留意见（华寅五洲）6泰达股份否定意见（中审华标准无保留意见标准无保留意见标

8、准无保留意见（华寅）（华寅五洲）（中审华寅）寅五洲）7风神股份否定意见（立信）标准无保留意见标准无保留意见标准无保留意见（大（大信）（立信）信）8西部矿业否定意见（安永华标准无保留意见标准无保留意见标准无保留意见（安明）（安永华明）（安永华明）永华明）9上海家化否定意见（普华永——标准无保留意见标准无保留意见（安道）（普华永道）永