上海家化内部控制失效案例研究

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1、＊＼，中眞财政科葦《巧堯磅ＣｈｉｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｙｏｆＦｉｓｃａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ审计硕ｚｂ专业学位（ＭＡｕｄ）论文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳＴＥＲＯＦＰＲ（ＦＥ％ＩＯＮＡＬＡＵＤＩＴＩＮＧ题目：上海家化内部控制失效案例研究Ｔ’ｉｔＪａｈｗａｓＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌＦａｉｌｕｒｅｌｅ：ＣａｓｅＳｔｕｄｙ姓名＝游翔宇专业：审计硕±（ＭＡｕｄ）鲍国明导师：２０１６年５月独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下

2、进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加标注和致谢的地方外，论文中的研究成果不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人为获得其他学位或证书所使用过的研究成果一同工作的同志对本。与我研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学生签名骑１）＾：斋坤吗日期；叫关于论文使用授权的说明本人完全了解中国财政科学研究院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校可Ｗ：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅公布论文的全部或部分内容；可１＾＾采用影印、缩印

3、或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）＞学生签名：齋日期：１的气，Ｖ日导＾导师签名：日期：＞＜４＇作３听ｔ中国财政科学研究院专业硕±学位论文上海家化内部控制失效案例研究’ＪａｈｗａＳＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌＦａｉｌｕｒｅＣａｓｅＳｔｕｄｙ游翔宇指导教师姓名；鲍国明职称；教授２０１４（ＭＡｕｄ）年级；敬专业；审计硕±论文提交日期：２０１６年月。日＿摘要摘要随着内部控制理论及其实践的发展，企业的内部控制问题受到了社会各

4、界广泛的关注。内部控制在企业的经营管理中也发挥着越来越重要的作用，而许多企业也因为内部控制失败，铤而走险欺骗投资者和社会公众，最终走向重组、破产的道路。自2011年以来，企业内部控制失效的问题层出不穷，包括山东新华制药、西部矿业、天津磁卡、上海家化在内的多家公司均被出具了否定意见的内部控制审计报告。本文采用案例研究法，以《企业风险管理-整合框架》、《企业内部控制基本规范》为理论基础,分析了上海家化公司内部控制方面存在的问题，并在此基础上为企业改善内部控制有效性提出建议。全文共分成五部分，第一部分介绍本文的研究背景、意义、

5、创新和不足。第二部分从理论层面界定内部控制失效，并提出判定内部控制失效的指标。根据我国上市公司内部控制失效的表现，并分析其内外部原因。第三部分介绍了上海家化的内部控制运行情况以及其内部控制失效的表现，分析了导致内部控制失效的原因，包括内部控制执行力不佳，管理层矛盾突出，财务人员专业性不足三部分。第四部分根据前文的分析针对上海家化提出了四方面建议：第一，建立、维护完备的内部控制制度；第二，维护良好的内部控制环境，主要从两个方面开展工作：首先，保持稳定、和谐的管理层关系，建立良好的信息沟通体制。其次，注重员工的业务能力，培养

6、其内部控制意识；第三，严格考量财务人员的职业道德水平，完善考核制度；最后，通过内外部结合的方式，构建多层次的内部控制监督体系。第五部分为本文的结论。本文旨在通过对上海家化内部控制失效的分析，能够使企业提高内部控制有效性并帮助企业建立良好的内部控制体系。关键词：上海家化，内部控制，否定意见，控制环境IABSTRACTABSTRACTWiththedevelopmentofthetheoryandpracticeofinternalcontrol,problemsofenterprise’sinternalcontrolca

7、ughtmoreattention.Internalcontrolalsoplaysanincreasinglyimportantroleinmanagement,andmanycompaniesgobankruptbecauseofinternalcontrol.Theydeceivedinvestorsandthepublic,andultimatelywentreorganizingorbankrupt.Since2011,thefailureofinternalcontrolissuesareemerging,a

8、numberofcompanies,suchasShandongXinhuaPharmaceutical,WesternMining,Tianjinmagneticcards,ShanghaiJahwa,wereissuedanegativeopinionoftheinternalcontrol.Thispaperu