《集团企业财务预算》PPT课件

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1、第一节预算控制概述第二节预算管理的组织体系第三节预算目标的制定第四节财务预算的执行、控制和调整第五节财务预算的分析和考核第四章集团企业财务预算和控制（一）预算管理的含义所谓预算控制或称预算管理，就是将集团企业的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。此处“定量”包括“数量”与“金额”两个方面。（二）预算管理的特征1.是一种风险自抗的程序2.是一种权力制衡的机制3.体现了以人为本的管理理念一、预算管理的涵义与特征第一节预算管理概述预算管理循环是指从预算目标拟定与预算编制、责任落实与推动实施、业绩报告与偏差诊治、业绩评

2、价与责任辨析、奖罚兑现到总结改进的系统化过程。1.目标拟定与预算编制2.责任落实与推动实施3.业绩报告与偏差诊治4.责任辨析与业绩评价5.奖罚兑现6.总结改进（三）预算管理的循环一个高效率的预算控制体系，必须遵循的基本指导思想是：以市场开拓为龙头，以效率和效益为核心，以财务管理为枢纽，将集团企业的经营理财活动全部纳入严格的预算控制体系。包括两层基本涵义：1.建立开放型的预算控制体系（全方位、全过程、全员参加）2.明确财务管理在预算控制体系中的枢纽地位（四）预算管理的指导思想一、预算管理的领导机构（一）母公司董事会作为最高决策机构的母公司董事会居

3、于集团整个预算组织体系的核心领导地位，掌握着集团各项预算的终审权以及涉及资本性支出、企业并购等重大资本预算的最后批准权，同时对集团预算的日常执行情况与执行结果拥有监督、检查权。第二节预算管理的组织体系（二）预算管理委员会预算管理委员会是在母公司董事会或母公司经营者（总经理）直接领导下的专司集团预算管理事务的常设权力机构，对预算的编制、预算协调、预算执行、预算监控、预算信息反馈和考核奖惩等进行具体的管理。预算管理委员会的职责主要包括：集团预算政策（草案）、预算目标（草案）、预算程序（草案）、考核奖罚标准（草案）的制定；将预算提交经营者或董事会审核

4、批准；预算的下达执行与组织实施；预算的审议、监督、调整与修订；预算执行业绩的考核；预算纠纷的仲裁。1.预算编制机构各业务部门→财会部门→预算管理委员会2.预算监控机构内部审计→预算管理委员会预算监控的关键是建立起一套行之有效的激励与约束制度，实现由上到下逐层监督、约束与激励。整个监控工作应着重抓住销售进度、成本、质量、现金流这几项关键要素来展开。二、预算管理的执行机构3.预算协调机构——预算管理委员会预算协调组织的基本职责包括对各项资源间、每项资源内部的协调；各层次、环节预算组织间以及同一预算组织内部行为与利益的协调，等。4.预算信息反馈机

5、构——财会部门集团企业除了应设置专司价值信息管理机构外，还应当进一步结合集团预算组织机构的设置情况与可能，构建一个预算责任核算网络。一、预算目标的概念预算目标是在集团整体战略的基础上确定的某一时期应该实现的营运标准。二、预算目标的类型1.理想目标2.现实目标3.最低目标第三节预算目标的制定三、预算目标的分解预算目标的分解是指将已经制定的目标根据集团治理结构和组织体系、业务特点和部门人员的特点等具体分配到各责任单位。分解的维度：时间维度空间维度（不同的单位或责任主体）内容（例如：销售责任、生产责任、成本责任等）（成本中心、利润中心、投资中心）

6、四、预算制定的程序制定预算要求：“上下结合、分级编制、逐级汇总”。（一）下达目标每年第四季度将下一年度的预算目标由预算管理委员会下达到各预算责任单位。（二）编制上报各预算责任单位根据上级目标结合本单位的特点和具体情况提出本单位详细的预算方案。在规定的时间内上报。（三）审查平衡财务部门或预算管理委员会针对各预算执行单位上报的方案进行审查、汇总，提出调整方案或平衡建议并反馈给各单位进行修正。（四）审议批准财务部门根据各预算执行单位修正调整后的预算方案，综合汇总编制出整个集团的财务预算方案（草案），报预算委员会；进过进一步调整平衡后形成正式的财务预算

7、草案，提交总经理办公会议或董事会审议批准。（五）下达执行经过审批的年度预算由预算委员会分解成一系列的指标体系，逐级下达给各预算执行单位进行具体执行。母公司董事会母公司经营者预算管理委员会中层执行组织基层执行组织一、财务预算的执行企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务须算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。第四节财务预算的执行、控制和调整将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据将年度预算细分为月份和季度预算以分期预算控制确保年度财务预算目标

8、的实现二、财务预算的控制1.强化现金流量的预算管理按时组织预算资金的收入严格控制预算资金的支付调节资金收付平衡控制支付风险对于预算内的资金拨付，按照授