《锦发财务知识讲座》PPT课件

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1、1财务基础知识2主要内容一、财务报表体系二、三大主要财务报表介绍三、财务比率和报表分析四、本量利分析五、增值税发票反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表3财务报表体系资产=负债+所有者权益流动资产+长期资产（流动负债+长期负债）+（实收资本+盈余公积+未分配利润）45资产负债表资产负债表结构讲述……--配比原则指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。--一致性原则指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧

2、方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。7资产负债表要点8损益表结构讲述………要点：权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。10直接法--直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了。间接法--间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。平衡点：间接法编制的现金净流量与直接法编制的经营活动净流量相等11现金流量表的编制方法比率分析短期偿债能力---取决于资产的流动性应收帐周转率=12速动资产流动负债流动资

3、产流动负债流动比率=赊销净额平均应收款余额速动比率=存货周转率=主营业务成本平均存货时间指标2007年2008年2009年一季度流动比率1.281.091.06速动比率0.420.180.36应收账款周转率（次）9.816.419.1存货周转率（次）5.84.32资产周转率（次）0.871.550.9213长期偿债能力---取决于负债率+盈利能力资产负债率=14总负债总资产借款-存款净资产税前利润+利息费用利息费用净借款与净资产比率=利息保障倍数=时间指标2007年2008年2009年一季度资产负债率%30.3850.9257.91净借款与资产比率%1.534.89-6.08利

4、息保障倍数%-12.4113.1444.9315长期偿债能力对比销售利润率=权益利润率=销售利润率×资产周转率×财务杠杆16利润销售额利润资产总值利润权益总资产权益利润销售额销售额总资产总资产权益××资金利润率=权益利润率=财务杠杆=获利能力分析时间项目2007年2008年2009年一季度销售利润率%-21.631.266.91资金利润率%-18.91.956.37权益利润率%-263.1814.27财务杠杆-1.381.632.2417获利能力对比净资产报酬率18总资产报酬率×权益乘数销售利润率×资产周转率1÷1－资产负债率利润额÷销售收入资产额÷÷资产额负债额收入、成本等损

5、益类指标资产、资本等财务状况类指标杜邦财务分析体系19本量利分析（一）成本性态固定成本变动成本混合成本变动成本是指在一定的相关范围内，成本总额随着业务量的增减变化成正比例增减变化，而单位变动成本不受业务量变化的影响。具有此类特点的费用项目有：直接材料、直接人工等。固定成本是指在一定的相关范围内，成本总额与业务量增减变化没有直接联系的成本。具有此类特点的费用项目有固定资产的折旧费、租赁费、保险费等。混合成本是指总成本虽然受业务量变动的影响，但其变动的幅度并不与业务量的变动保持严格的比例关系，这一类成本兼有固定成本和变动成本的标准，故也称为半变动成本.20本量利分析（二）本量利分析

6、的基本模式边际贡献边际贡献率变动成本率边际贡献是指产品的销售收入弥补变动成本后的余额，亦称贡献毛益、边际利润，反映了产品的创利能力。单位边际贡献=销售单价-单位变动成本；边际贡献总额=产品销售收入总额-变动成本总额变动成本率也称为补偿率，是变动成本占销售收入的比率。变动成本率=单位变动成本/单价=变动成本总额/销售收入总额=1-边际贡献率；变动成本率与边际贡献率之间是一种互补的关系，产品的变动成本率高，则边际贡献率低，创利能力小；反之，产品的变动成本率低，则边际贡献率高，创利能力高。边际贡献率是指边际贡献与销售收入之比，即每一元销售收入中边际贡献所占的比重，是用相对数反映企业产

7、品的创利能力。边际贡献率=单位边际贡献/销售单价或=边际贡献总额/销售收入总额21本量利分析（三）目标利润的预测与分析（1）利润的预测预计利润=销售单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本总额=单位边际贡献×销售量－固定成本总额=边际贡献总额-固定成本总额=边际贡献率×销售收入－固定成本总额目标销售量=(固定成本总额＋目标利润)/(单价－单位变动成本)=(固定成本总额＋目标利润)/单位边际贡献实现目标利润的销售量22定价决策完全成本加成定价法变动成本加成定价法特殊订货的定价决策产品单价=