《金融工具投资》PPT课件

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1、第四章金融工具投资金融工具：甲公司：乙公司：发行公司债券债券投资（金融负债）（金融资产）发行公司普通股股权投资（权益工具）（金融资产）金融资产金融资产是最活跃的企业资产库存现金银行存款应收账款应收票据其他应收款应收利息债权投资股权投资基金投资衍生工具形成的资产金融资产的分类1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2、持有至到期投资3、贷款和应收款项4、可供出售金融资产企业结合业务特点投资策略风险管理要求划分为一、交易性金融资产的划分取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购第一节交易性金融资产企业取得交易性金融资产的主要目的是（）A、利

2、用闲置资金短期获利B、控制对方的经营政策C、向对方提供财务援助D、分散经营风险正确答案A（一）初始计量按照取得该项资产时的公允价值作为初始确认金额。相关的交易费用在发生时直接计入当期损益—“投资收益”支付的价款中包含：（1）已宣告但尚未发放的现金股利（2）已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收项目—“应收股利”或“应收利息”（二）后续计量1、持有期间获得的现金股利或债券利息—确认为“投资收益”2、资产负债表日公允价值变动—计入“公允价值变动损益”三、交易性金融资产的核算核算取得持有出售科目设置：交易性金融资产—成本—公允价值变动公允价值变动

3、损益投资收益1、企业取得交易性金融资产，借：交易性金融资产——成本投资收益应收利息/应收股利贷：银行存款2、持有期间获得现金股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益3、资产负债表日确认公允价值变动损益公允价值>账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产借：银行存款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动贷或借：投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产---成本交易性金融资产—公允价值变动

4、借或贷：投资收益借：银行存款交易性金融资产—公允价值变动贷：交易性金融资产—成本贷或借：投资收益同时借：投资收益贷：公允价值变动损益借：银行存款交易性金融资产—公允价值变动贷：交易性金融资产—成本公允价值变动损益借或贷：投资收益例：甲公司在20×7年1月3日购入乙公司每股面值1元的普通股股票10000股，每股价格为12元，另付相关交易费600元，一并以银行存款支付。乙公司已在2006年12月25日宣告分派现金股利，每股分派现金0.1元，并定于20×7年1月10日起按l月5日的股东名册支付股利。借：交易性金融资产―乙公司股票（成本）119000应收股利

5、1000投资收益600贷：银行存款120600甲公司收到上述股利时借：银行存款1000贷：应收股利1000假设乙公司股票，在20×7年12月31日的公允价值为14元.借：交易性金融资产——公允价值变动21000贷：公允价值变动损益21000甲公司在20×8年1月5日将持有的乙公司股票以每股14.5元全部出售。借：银行存款145000公允价值变动损益21000贷：交易性金融资产―成本119000----公允价值变动21000投资收益26000例：2009年7月1日,甲公司从二级市场以4200万元(含已到付息日但尚未领取的利息200万元)购入乙公司发行的

6、债券,另发生交易费用20万元,划分为交易性金融资产，当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为4400万元。假定不考虑其他因素，甲公司年末应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.180B.200C.380D.400公允价值变动损益=4400—（4200—200）=400，交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。2007年1月1日，A公司购入乙公司于当日发行的面值为200万元，期限3年，票面利率8%，每年12月31日付息的债券并划分为交易性金融资产，实际支付购买价款210万元（包括交易税费0.5万元），乙公司债券的初始确认金额为（）A

7、、200万元B、200.5万元C、209.5万元D、210万元正确答案C例：甲公司发生下列业务：（1）20×7年5月8日，从二级市场以每股10.8元（包含0.8元已宣告单尚未领取的现金股利）购入乙公司股票100000股，另支付交易费用2000元。初始认定为交易性金融资产。（2）5月20日收到上述乙公司发放的现金股利。（3）6月30日，乙公司股票价格涨至每股12元。（4）8月20日，将持有的乙公司股票全部出售，每股售价13元。1）借：交易性金融资产——成本1000000应收股利80000投资收益2000贷：银行存款10820002）借：银行存款8000

8、0贷：应收股利800003）借：交易性金融资产——公允价值变动200000贷：公允价值变动损益2000004