《金融工具》PPT课件

《《金融工具》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、金融工具10/4/20211金融工具系列准则--金融工具确认和计量（CAS22）--金融资产转移（CAS23）--套期保值（CAS24）--金融工具列报（CAS37）10/4/20212CAS22：金融工具确认和计量10/4/20213主要内容：本准则涉及的主要概念本准则的范围金融资产和金融负债分类和计量金融资产减值10/4/20214本准则涉及的主要概念金融工具金融资产金融负债权益工具衍生工具10/4/20215金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司：乙公司：发行公司债券债券投资（金融负债）（金融资产）发行公司普通股股权投资

2、（权益工具）（金融资产）企业用于投资、融资、风险管理的工具等10/4/20216基本金融工具金融工具衍生(金融)工具现金应收款项应付款项债券投资股权投资等金融期货金融期权金融互换金融远期净额结算的商品期货等价值衍生/净投资很少或零/未来交割10/4/20217衍生工具运用(实例):[例1]国内某上市公司运用衍生工具日本海协基金会交叉货币互换国内某银行国内上市公司互换:公司“愿意”承担美元负债,将日元负债转为美元负债;期间以“固定—固定”利率互换，期末进行本金交换。固定利率借款10/4/20218[例2]中国人民银行—商业银行:货币互换中国人民银行国内十家商业银行05年11月

3、25日,人行以1美元=8.0810元人民币,出售美元60亿,并承诺在1年后以1美元=7.85元人民币回购该批美元.10/4/20219[例3]某公司收到国外进口商支付的货款1000万美元,需要将货款结汇成人民币用于国内支出,同时该公司需要采购国外生产设备,并将于6个月后支付1000万美元货款.为规避美元贬值风险,该公司可与银行办理一笔即期对6个月远期的人民币与美元互换业务:即期卖出1000万美元,取得人民币;签订6个月远期合同，按照约定汇率以人民币买入1000万美元.10/4/202110金融资产，是指企业的下列资产：（一）现金；（二）持有的其他单位的权益工具；（三）从其他

4、单位收取现金或其他金融资产的合同权利；（四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；（五）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；（六）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。10/4/202111金融负债，是指企业的下列负债：（一）向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；（二）在潜在不利条件下，与其他

5、单位交换金融资产或金融负债的合同义务；（三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具；（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。10/4/202112本准则的范围—不涉及的内容或业务长期股权投资准则规定的股权投资股份支付债务重组金融资产转移套期保值权益工

6、具保险合同，租赁合同，等等。10/4/202113金融资产和金融负债的分类其他金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产金融资产和金融负债10/4/202114以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票/债券投资/基金投资等有效套期工具以外的衍生工具，（包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具）解决“会计不匹配”:比如，金融资产划分为可供出

7、售,而相关负债却以摊余成本计量,指定后通常能提供更相关的信息;又如,为了避免涉及复杂的套期有效性测试等10/4/202115持有至到期投资到期日固定回收金额固定或可确定企业有明确意图和能力持有至到期例如：（1）符合以上条件的债券投资等（2）中行IPO：政府债券、公共部门和准政府债券、金融机构债券、公司债券等特征10/4/202116贷款和应收款项回收金额固定或可确定无活跃市场特征商业银行贷出款项商业购入贷款商业银行所持没有活跃市场债券/票据工商企业应收账款等例:符合以上条件的企业持有的证券投资基金或类似基金，不能划