《金融工具投资投资》PPT课件

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1、4金融工具投资中山大学南方学院·会计系INVESTMENTS级会计学中IntermediateAccounting4投资第一节概述公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产（短期投资）第二节可供出售金融资产第三节持有至到期投资（长期债权投资）第四节长期股权投资第五节金融工具投资在财务报告中的披露主要章节4投资重点长期股权投资的核算方法难点长期股权投资中成本法和权益法的运用教学重点与难点4投资投资——企业为为谋求利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。第一节概述4投资1、以让渡一项资产而换取另一项资产。2、投资所

2、取得的经济利益是间接的。3、某些投资收益主要表现为价差收入。二、投资的特点4投资1、获利2、有效利用闲置资金3、扩大经营规模，影响、控制相关企业4、建立业务关系，分散经营风险三、投资的目的4投资四、投资的分类股权投资按投资性质分类债权投资其他长期投资短期股票按投资目的分类短期投资短期债券其他短期投资长期债权投资长期投资长期股权投资其他长期投资二、科目“交易性金融资产”（指短期投资）（一）界定与分类1.界定取得交易性投资的目的，主要是为了近期内出售或回购的投资。2.核算特点以公允价值计量，且其变动计入当期损益。3.包含内

3、容交易性投资包括：短期债券投资、短期股票投资、基金投资和短期其他投资。4投资（二）初始计价交易性金融资产的取得成本：取得交易性投资支付的全部价款。相关交易费用记入当期损益。4投资（三）核算4投资取得交易性投资借：交易性金融资产—××股票（成本）应收股利（或应收利息）投资收益（指交易费用）贷：银行存款当收到的现金股利或利息是初始支付的价款中所包含的已宣告利息时借：其他货币资金贷：应收利息（或应收股利）持有期间收到的现金股利或利息借：其他货币资金贷：投资收益处置交易性投资借：其他货币资金（投资收益）贷：交易性金融资产—××

4、股票（成本）（投资收益）取得投资时，已宣告但尚未发放的利息或股利收到的股票股利不作账务处理，但应在备查簿中登记，以反映所增加的股份数，并调减每股成本。（四）交易性投资的再计量对于以公允价值计量且变动计入当期损益的交易性投资，其公允价值变动所形成的利得或损失，计入当期损益。科目“公允价值变动损益”、“交易性金融资产－××股票（公允价值变动）”4投资（五）持有期间公允价值变动核算4投资持有期间公允价值变动借或贷：交易性金融资产—××股票（公允价值变动）借或贷：公允价值变动损益处置交易性投资借：银行存款公允价值变动损益贷：交

5、易性金融资产—××股票（成本）交易性金融资产—××股票（公允价值变动）投资收益利润表科目假定盈利的情况，亏损时借贷方反过来（六）案例一某股份有限公司20*7年有关交易性金融资产的资料如下（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。（2）4月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元。（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并随时准备变现，每股18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。（4）4月25日收到

6、A公司发放的现金股利40000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费10000元，实得金额为1040000元。（7）12月31日A公司股票市场价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录4投资（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。      借：交易性金融资产-A股票（成本）50000*16=80万            投资收益0.

7、4万            贷：其他货币资金80.4万（2）4月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元。     借：应收股利50000*0.4=2万          贷：投资收益2万（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并随时准备变现，每股18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。      借：交易性金融资产-A股票（成本）50000*18＝90万             应收股利50000*0.4＝2万            贷：其他货币资金9

8、2万借：投资收益0.6万贷：银行存款0.6万4投资（4）4月25日收到A公司发放的现金股利40000元。       借：其他货币资金4万            贷：应收股利4万（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。总市价164万       截止6月30日，股票购入成本为170万借：公允价值变动损益6万贷：交易