《证券业务》PPT课件

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1、第11章证券业务的核算第一节证券经纪业务的核算第二节自营证券业务的核算第三节证券承销业务的核算第四节其他证券业务的核算证券业务概述自营业务自有资金差价收入经纪业务客户资金手续费收入承销业务其他按照分类管理的要求，将证券公司分为综合类券商和经纪类券商；综合类券商可从事以上四种业务，经纪类券商只能从事经纪类业务。第一节证券经纪业务的核算证券经纪业务：指公司代理客户（投资者）买卖证券的活动。证券经纪业务应当按照代理买卖证券业务、代理兑付证券业务、代保管证券业务分类核算。经纪业务包括代买卖证券业务（代理客户买卖证券）代兑付债券业务（帮助债券发行人兑付

2、到期债券）代保管证券业务（只需在备查簿中登记，在保管业务基本结束时确认为手续费收入）代买卖证券业务涉及的会计科目“代买卖证券款”负债类核算公司接受委托，代客户买卖有价证券而由客户缴存的款项注意：无“代买卖证券”科目代理买卖证券款“代理买卖证券款”是负债类科目。借方：证券公司代理客户买卖证券、认购新股、办理配股业务而减少的代理买卖证券款项，及因客户提取存款而减少的代理买卖证券款项；贷方：登记收到客户交来的代理买卖证券及代理认购新股的款项等；期末贷方余额：反映证券公司接受客户存放的代理买卖证券资金。结算备付金“结算备付金”是资产类科目。借方：

3、登记证券公司存入清算代理机构的款项；贷方：登记从清算代理机构收回资金的数额；期末借方余额：反映证券公司存入指定清算代理机构但尚未使用的款项余额。（一）代理认购新股1.收取认购款借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款划转认购资金借：结算备付金——客户贷：银行存款——客户2、通过证交所代理买卖证券，成交后清算⑴若买入证券成交总额>卖出成交总额Dr:代买卖证券款Cr:结算备付金——客户（成交总额差额+代扣代交的税费+应向客户收取的佣金）Dr:清算备付金——公司Cr:手续费收入应向客户收取的佣金Dr:手续费支出公司应负担的交易费用Cr:清算备付金——

4、公司⑵若卖出成交总额>买入成交总额Dr:清算备付金——客户Cr:代买卖证券款成交总额差额-代扣代交的税费-应向客户收取的佣金3、代客户办理配股客户提出配股要求时，借记“代买卖证券款”，贷记“应付款项”或“清算备付金”4、代客户领取现金股利或利息借记“备付金”，贷记“代买卖证券款”5、对客户的交易保证金应计付利息3.清算资金（1）客户向证券公司办理申购手续，公司与证券交易所清算资金。借：代理买卖证券款贷：结算备付金—客户（2）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。借：结算备付金—客户贷：代理买卖证券款3.清算资金（3）

5、公司将未中签的款项划回。借：银行存款—客户贷：结算备付金—客户（4）公司将未中签的款项退给客户。借：代理买卖证券款贷：银行存款—客户代理买卖证券例题：南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款项20,000,000元，为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金19,800,000元退给客户。中签交付的认股款项为200,000元，手续费率为0.30%，由发行公司支付并已收到。上述例题应作会计分录如下：（1）收到客户认购款项时借：银行存款——客户20000000贷：代理买卖证券款20000000（2）将款项划付交易所时借：结算

6、备付金——客户20000000贷：银行存款——客户20000000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算借：代理买卖证券款200000贷：结算备付金——客户200000上述例题应作会计分录如下：（4）交易所完成中签认定，将未中签款项划回借：银行存款——客户19800000贷：结算备付金——客户19800000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时借：代理买卖证券款19800000贷：银行存款——客户19800000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时借：银行存款——自有600贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券手续费收

7、入600（二）代理买卖证券1.接受委托证券公司受客户委托买卖证券，客户存入款项，以及向证券交易所为客户开立买卖证券资金清算专户，其会计分录均与新股认购相同。2.代理买卖：见下页例题例一：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额为500000元，代扣代缴的相关税费为1300元，应向客户收取的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。借：代理买卖证券款305200贷：结算备付金—客户305200同时，借：手续费及佣金支出—代理买卖证券手续费支出150结算备付金—自有375

8、0贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券手续费收入3900例二：若上例长江证券公司的交易为净卖出300,000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业