《营业税实务》PPT课件

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1、纳税实务第四章营业税实务营业税法基本情况营业税法：是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行营业税法的基本规范是2008年11月5日国务院颁布，并自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国营业税暂行条例》。2学习目标了解营业税征税对象的范围，营业税的税基构成，营业税的税率形式与水平。掌握营业税应纳税额的计算方法。3本章基本框架征税范围与纳税人征税范围纳税义务人应纳税额的计算计税依据—营业额全额计税余额计税核定计税价格税率—按行业设计兼营与混合销售税收优惠《暂行条例

2、》规定其他税收优惠征收管理4本章重点与难点重点：纳税义务人与扣缴义务人、税目与征收范围、税率、税额计算、免税项目、混合销售与兼营行为的税务处理。难点：计税依据(即营业税)的确定，特别是几个主要经营业务计税依据的确定。5本章内容任务准备：营业税基本原理任务一纳税义务人与扣缴义务人任务二税目与税率★任务三计税依据★★任务四应纳税额的计算★任务五几种特殊经营行为的税务处理★★任务六税收优惠★任务七征收管理★6任务准备营业税的基本原理一、营业税的概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不

3、动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税属于流转税。二、营业税计税方法营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。8三、营业税的作用（一）广泛筹集财政资金（二）体现国家政策，促进各行业协调发展（三）促进企业改善经营管理9四、营业税的特点1、以对非商品销售额征税为主，征税范围广；2、按行业大类设计税目税率，总体税率水平较低；3、计算简便，征收成本较低；4、属于价内税。10营业税与增值税的区别1.征税范围

4、完全相反，互相排斥。2.和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。3.计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。11任务一纳税义务人与扣缴义务人(一)纳税义务人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。提供应税劳务转让无形资产销售不动产一、纳税义务人131.境内劳务判定的几种情况——劳务

5、发生地在境内在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为：　（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　（4）所销售或者出租的不动产在境内。142、“应税劳务”:应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。其中保险劳务的含义：保险标的物为境内物品的保险。加工和修理修配劳务属于增值税的征收范围。3、有偿性:提供

6、应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供上述应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产。154、单位：单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。5、个人：个人是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。16(二)纳税义务人的特殊规定:1．铁路运输的纳税人：(1)中央铁路：铁道部。(2)合资铁路：合资铁路公司。(3)地方铁路：地方铁路管理机构。(4)铁路专用线：企业或其指定的管理机构。(5)基建

7、临管线：基建临管线管理机构。172．从事水运、航运、管运或其他陆运业务的单位：从事运输业务并计算盈亏的单位。3．企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。4．建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。5．金融保险业纳税人：银行，信用合作社，证券公司，金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金，保险公司，其他经批准成立且经营金融保险业务的机构等。18【例题·多选题】（2009年）下列各项中，应当征收营业税的有（　）。A.境外保险公司为境内的机器设备提

8、供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权『正确答案』AD19（一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；（二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人:1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：　（1）