《营业税会计》课件

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1、第一节营业税概述第二节营业税应纳税额的计算第三节营业税会计核算第四节营业税纳税申报第三讲营业税会计营业税征收法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国营业税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等提供的劳务应征收增值税吗？提问一、营业税的概念及特点第一节营业税概述注意：营业额,是指为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、销售不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的营业额征收

2、的一种流转税。劳务发生地在境内（1）提供或接受应税劳务的单位或个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；（3）所转让或出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或出租的不动产在境内；国际运输劳务免征营业税《财政部、国家税务总局关于国际运输劳务免征营业税的通知》（财税〔2010〕8号）自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：1．在境内载运旅客或者货物出境。2．在境外载运旅客或者货物入境。3．在境外发生载运旅客或者货物的行为。特点征收范围广实行

3、行业差别比例税率计税方法简便易行价内计税，税负具有转嫁性二、营业税的纳税人及扣缴义务人在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。(一)纳税人1.一般规定构成条件①应税行为必须发生在我国境内；②必须是有偿或视同有偿的应税行为。(1)铁路运营业务的纳税人具体为：①中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。②合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。③地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。④基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。2.特殊规定(2)单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂

4、靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。(二)扣缴义务人(2)国务院、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。如：①纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：A.纳税人从事跨地区(包括省、市、县)工程提供建筑业应税劳务的;B.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。(1)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不

5、动产，在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。③个人转让除土地使用权外的其他无形资产(专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉)，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。②单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。三、营业税的征税范围(一)征税范围的一般规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。(简称应税行为)除了加工、修理修配以外的所有应纳营业税的劳务。包括：交通运输业建筑业金融保险业邮电通讯业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产的所有权转让不动产的所

6、有权“我国境内”的界定：(1)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。1.地域范围：应税行为必须发生在我国境内。【练习－多选】下列行为中属于营业税征税范围的有(　)。A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权，该商标权在中国使用B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项商标权，该商标权在中国使用C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一处位于甲国的房产D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一处位于中国的房

7、产【答案】ABD【答案】ABD2.行为范围：应税行为必须属于营业税的征税范围。营业税与增值税征税范围的划分：营业税与增值税都是流转税，营业税主要对各种劳务征收，同时对销售不动产和转让无形资产也征收营业税。增值税主要对各种货物征收，同时对加工、修理修配劳务也征收增值税。在具体征收范围上，税法做了具体规定。（1）营业税征税范围所称应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（在本章称应税劳务）。（2）增值税征税范围所称应税劳务是指加工、修理修配劳务（称非应税劳务）。注意区别营业税的应税劳务是加工

8、、修理修配劳务以外的所有劳务；增值税的应税资产是有形动产以外的资产，即不动产和无形资产。联系营业税规定的征税