《统计学学习资料》PPT课件

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1、第四章货币资金及应收项目河南财经政法大学会计学院本章教学体系学习目标教学内容详解教学重点及难点总结案例讨论与作业巩固知识拓展及建议234512学习目标理解货币资金的具体内容与结算程序货币资金管理与控制的政策和技能掌握货币资金的会计处理方法应收账款和应收票据的会计处理3教学内容详解第一节货币资金第二节应收项目4第一节货币资金一、货币资金的管理要求P56二、现金（一）现金管理的有关规定1．现金的使用范围2．库存现金的限额管理3．不准坐支现金4．现金收支的其他规定5第一节货币资金（二）现金的核算1．现金账户的设置与登记2．现金日常

2、收支的会计处理3.备用金的核算现金收入借：库存现金贷：主营业务收入现金支出借：其他应收款贷：库存现金6第一节货币资金三、银行存款(一)银行存款账户管理1.我国货币资金管理办法规定P572.企业存款账户的种类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户7第一节货币资金（二）银行结算方法1.结算的含义p612.规定p613.结算方式（9种）商业汇票、银行汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证结算方式8第一节货币资金（1）商业汇票结算方式△含义△种类△特点一律记名；付款期限；背书转让；贴现△核算付款人：

3、“应付票据”；收款人：“应收票据”按承兑人商业承兑汇票银行承兑汇票按是否带息带息票据不带息票据9第一节货币资金10第一节货币资金（2）银行汇票结算方式△含义△特点：一律记名；异地；汇款金额起点500元；付款期限；背书转让；可以挂失△核算：持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算；收款人直接计入“银行存款”。11第一节货币资金12第一节货币资金（3）银行本票结算方式△含义△种类定额本票（1000、5000、10000、50000）不定额本票（起点500元）△特点:记名;同城;付款期限;可以背书转让;不可以挂失△

4、核算:类似“银行汇票”13第一节货币资金14第一节货币资金(4)支票结算方式△含义现金支票△种类:转账支票定期支票△特点:一律记名;同城;金额起点1000元;付款期限15天;转账支票经允许可以背书转让;可以挂失15第一节货币资金16第一节货币资金(5)信用卡通过“其他货币资金——信用卡存款”核算（7）委托收款结算方式（8）托收承付结算方式通过“银行存款”核算（9）信用证结算方式通过“其他货币资金——信用证存款””核算结算方式归纳如下：17第一节货币资金结算方式使用者使用范围付款期限相关规定银行汇票单位或个人同城或异地一个月按

5、实际金额付款，可背书，可转账、可支现商业汇票单位同城或异地提示后10日，付款期限最长不超过6个月。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用。银行本票单位或个人同城2个月分为定额本票和不定额本票，定额本票面值为1000元、5000元、10000元和50000元。可背书，单位不予签发现金本票。支票单位或个人同城出票后10天划线支票只能转账，空头支票处罚18第一节货币资金信用卡单位或个人同城或异地单位卡不得用于10万元以上结算和支取现金汇兑单位或个人异地信汇和电汇委托收款单位或个人同城或异地3日内

6、通知邮寄或电报信用证异地国际结算，商业银行或分支办理托收承付国有企业、供销社审查同意的集体企业异地3日或10日承付起点单位金额10000元、新华书店1000元，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品。19第一节货币资金（三）银行存款的核算1.设置“银行存款”总分类账户2.明细分类核算针对有外币业务的企业注意：企业在银行的其他款项，如外埠存款、信用证存款、银行本票存款等，在“其他货币资金”账户中核算，不在银行存款账户中核算。20第一节货币资金（四）银行存款的清查1.银行存款清查的方法（1）核对账目（

7、2）企业银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不一致的原因：双方日常记账中发生错账或漏账；未达账项21第一节货币资金（3）未达账项△未达账项的含义△未达账项的情况2.银行存款余额调节表的编制【例4-7】银行已入账但企业未入账的收入银行已入账但企业未入账的支出企业已入账但银行未入账的收入企业已入账但银行未入账的支出22第一节货币资金四、其他货币资金（一）含义及种类P67（二）会计处理设置“其他货币资金”总账，并按种类设置相应的明细账【例4-8】23第二节应收项目一、应收票据（一）应收票据概述1.应收票据的概念注意：支票、银行本

8、票和银行汇票等，一般视同货币资金。2.应收票据的分类（1）按承兑人（2）按是否计算利息24第二节应收项目3.应收票据的计价（1）应收票据的计价（入账价值）的确定方法有两种：按现值计价和按面值计价（2）按现值计价是以商业票据未来现金流量的现值作为应收票据的入账价值。（3）按面值计价是以商业票