《税法基础知识》PPT课件

《《税法基础知识》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税法山东科技大学经济系韩祥国教学计划1、教学大纲介绍2、课时计划3、教学目的4、教学要求5、教学方法6、其他主要内容税收一般概念税收负担概述税法概要税收概念一般表述—税收是国家凭借政治权力，强制、无偿的参与国民收入分配取得财政收入、满足社会公共需要的一种重要形式本人认为—“税收是社会成员发生经济行为或取得经济利益所付出的成本或代价”成本具有公共特性；由国家收取这种成本；具有滞后性；具有可预测（期）性；具有法制性。税收基本理论税收的特征-（相对于具体纳税人而言）强制性、无偿性、固定性税收的范畴-分配（经济基础）、法律（上层建筑）、历史（产生）范畴税收的产生-私有制、国家的产生税收的职能

2、-财政、调节*、监督。。。调节的性质分析—具有刚性、广泛性灵活性调节的量的分析—国家调控-税负分析税收负担概述税收负担-简称“税负”。它是纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。税负形成-因国家征税税负表示-用相对数表示，是税额占税基数量的比重，即税收负担率-税负率用绝对数表示，是税收负担额。研究税负意义-评价一国一定时期税制优劣；解示税收本质的真正涵义。税负衡量指标反映国家税收总负担的指标：⑴税收占国民收入的比率⑵税收占国内生产总值的比率⑶税收占个人收入总额的比率反映企业税收负担水平的指标：⑴企业税负总负担率=纳税总额÷同期销售收入⑵企业流转税负担率=各流转税合计÷同期销售收入⑶

3、企业所得税负担率=实纳所得税额÷同期利润总额⑷企业净产值税负率=纳税总额÷净产值或增加值×100%税负分类宏观、微观税负（率）；名义、实际税率；平均、边际税负（率）-计量税负增加程度*；直接、间接税负-负税人（从税负转嫁角度）直接-会计核算的税额、额外税负*（从形成角度）税负转嫁与归宿税收负担转嫁与归宿概念税收负担转嫁的条件-纳税人有主观愿望、纳税人与负税人能够分离、一般以价格为载体税负转嫁形式-*前转、后转、散转*消转*税收资本化税负转嫁形式图国家税收冲击T原料商加工商生产商销售商消费者超额前转（提价＞T）完全后转完全前转（提价=T）部分后转部分前转（提价＜T）超额前转能够给生产者

4、带来额外税收收益完全后转不利于生产者，但有利于国家利用税收调控经济税负转嫁分析影响税负转嫁的因素税负转嫁的均衡分析——均衡理论模型局部均衡分析-揭示税负的承担者与程度一般均衡分析-分析税收能够调节资源配置税收效应收入效应-替代效应中性-非中性效应一种税额外税负最小甚至没有；税负是否有差别税收原则概要税收原则理论起源于17世纪的英国，威廉·配第-赋税的公平、简便和节省三条标准英国亚当·斯密-税制建立的四原则：公平、确定、便利、节约德国瓦格纳-“四项九原则”税收原则：财政政策原则：充分、弹性；国民经济原则：慎选税源、慎选税种；社会正义原则：普遍、平等；税务行政原则：确实、便利、节省。当代

5、西方税收原则当代西方税收原则通常从税收的财政收入、国民经济和社会政策三个方面来立论，并据此提出了当代西方税收的三项最高原则：一是效率原则。其具体可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。二是公平原则，亦称能力原则。具体包括横向公平和纵向公平两方面含义。——根本原则三是机能财政原则，亦称“稳定经济原则”。税收要成为调节经济的杠杆，引导和保持充分就业与稳定物价水平。我国税收原则建国以来不同时期的税收原则（1）1950~1957年的税制；（2）1958~1978年的税制；（3）1979~1993年的税制。公平原则—平等、普遍、能力原则效率原则—行政效率、经济效率稳定原则、财政原则、

6、受益原则、简便原则、公平税负原则、合理负担原则、取之有度原则法治原则、文明原则、等税法概念税法的定义-指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。从狭义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等。税法的特点和作用特点—从立法过程看，税法属于制定法，不属习惯法；从法律性质看，税法属于义务性法规，（权利是从属的，）而不是授权性法规；从内容看，税法具有综合性。作用

7、规范作用-指引、评价、预测、强制、教育经济作用税法原则基本原则1、税收法律主义-可概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。2．税收公平主义3．税收合作信赖主义4．实质课税原则适用原则1．法律优位原则2．法律不溯及既往原则3．新法优于旧法原则4．特别法优于普通法的原则5．实体从旧，程序从新原则6．程序优于实体原则税法的效力与解释税法的效力1．空间效力：指税法在特定地域内发生的效力。①在全国范围内有效②在地方范围内有效2．