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1、《设计节税的薪酬福利制度》设计节税的薪酬福利制度广州理道财税咨询有限公司提纲V影响薪酬福利纳税的最新政策V个税法修订后薪酬福利节税设计V税务筹划：不变应万变V税务筹划：随机应变V税务筹划最新方案总结理道公司版权所有-2-2理道三实:实用、实务、实操¾1《设计节税的薪酬福利制度》影响薪酬福利纳税的最新政策•个人所得税法的修订–工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五–税率调整为7级，对级距进行调整•取消15%税率，扩大10%税率的适用范围•取消40%税率，扩大45%税率的覆盖范围–工资、薪金所得，以每
2、月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额理道公司版权所有-3-影响薪酬福利纳税的最新政策•个税法修订，谁需要纳税筹划？–年薪5.4万元以下无需缴纳个税–年薪9.5万元，纳税约1050元–年薪15万元，纳税约6900元年薪纳税工资增加个税增加税负率200,00013,1106.6%210,00014,80010,0001,6907.0%220,00016,59010,0001,7907.5%230,00018,59010,0002,0008.1%240,00020,68010,0002,0908.6%250,00
3、023,18010,0002,5009.3%合计50,00010,070理道公司版权所有-4-理道三实:实用、实务、实操¾2《设计节税的薪酬福利制度》影响薪酬福利纳税的最新政策财税[2011]50号•企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税–向本单位员工发放，属于福利，并入工资薪金•单位在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税–向本单位员工发放，属于福利，并入工资薪金理道公司版权所有-5-影响薪酬福利纳税的最新
4、政策财税[2012]40号•对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税•工伤保险待遇包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等理道公司版权所有-6-理道三实
5、:实用、实务、实操¾3《设计节税的薪酬福利制度》影响薪酬福利纳税的最新政策•购买商业预付卡实施实名制管理•税务机关加强对售卡单位和受卡单位的发票、业务检查•税务机关严格检查企业“办公用品”支出•税务机关严格检查成品油销售发票理道公司版权所有-7-影响薪酬福利纳税的最新政策•企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除（国家税务总局公告2011年第34号）理道公司版权所有-8-理道三实:实用、实务、实操¾4《设计节税的薪酬福利制度》税务筹划：不变应万变•合理的工资发放方式–均
6、衡月度工资–发放月度奖金–发放一次年终奖金–年终奖金与月度工资合理均衡–发放年终奖金避免地雷区–实施住房公积金制度理道公司版权所有-9-税务筹划：不变应万变–利用免税津贴、福利•集体饭堂•出差补贴•通讯费用报销•培训福利•特殊困难补贴•其他集体福利•探亲费用理道公司版权所有-10-理道三实:实用、实务、实操¾5《设计节税的薪酬福利制度》税务筹划：不变应万变•存在疑问的福利–交通福利–旅游福利理道公司版权所有-11-税务筹划：随机应变•黑色地雷区举例–年终奖为18000元，18000÷12=1500，因此其适用税率为3%，
7、应纳税额＝年终奖×适用税率一速算扣除数=18，000X3%-0=540元–年终奖为18001元，18001÷12=1500.08，适用税率为10%，速算扣除数为105元。应纳税额＝年终奖×适用税率一速算扣除数=18，001X10%-105=1695.10元•多了一块钱的年终奖，税后少1155元理道公司版权所有-12-理道三实:实用、实务、实操¾6《设计节税的薪酬福利制度》税务筹划：随机应变年终奖黑色雷区合适的年终奖雷区区间18，00018，00119，28354，00054，00160，188108，000108，001
8、114，600420，000420，001447，500660，000660，001706，538960，000960，0011，120，000理道公司版权所有-13-税务筹划：随机应变V选择合适的年终奖金将年终奖设在某个低税率税级上限的12倍时，才可使全年工资总体税负最低，具体金额为：1500元的12倍，即18，0
