《税收筹划》课件

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1、理财规划师第三章税收筹划主讲：郭凤林个人简介：郭凤林：硕士研究生，副教授，高级国际财务管理师、中国总会计师、会计师；国际财务管理协会中国地区专家委员会委员，国际财务管理协会会员，中国总会计师协会会员，注册高级税务筹划师（TPS），广东财务管理学会会员。广东省会计职称考试评卷专家组成员。获得中国证监会颁发的上市公司独立董事任职资格证书，担任两家公司财务顾问。主要从事会计、金融专业的教学与理论研究，近三年，发表专业学术论文18篇，其中核心期刊12篇，出版教材两部。专业能力的考试题型主要有三大题型：一、单项选择题50个题目，每个题1分，共50分。二、案例选择题一般是四个案例25个选择单项题目

2、，共25分。三、综合规划案例题一个综合案例，25个单项选择题，共25分。本章的能力要求和相关知识职业功能工作内容能力要求相关知识税收筹划（一）分析客户的纳税状况1、能够计算客户的当前纳税额2、能够评价客户的纳税状况1、所得税的基本筹划方法2、流转税的基本筹划方法3、其它税种筹划方法（二）制定税收筹划方案1、能够制定个人所得税的筹划方案2、能够制定营业税等流转税的筹划方案3、能够制定契税等其它税种的筹划方案本章考试中所占的比重一、理论知识考试在理财规划师（二级）的考试中占4%左右，高级考试中占12%，助理级不考。二、专业能力考试在专业能力（二级）考试中本章占15%左右，高级能力考试中占1

3、8%，助理级不考。本章知识框架图税收筹划客户纳税状况分析制定筹划税收方案计算客户当前应纳税额评价客户的纳税状况税收筹划的概念税收筹划的原理税收筹划的基本方法各种税种的筹划方法第一节客户纳税状况分析（主要知识点）一、评价客户的纳税状况（一）分析客户税负状况准确分析纳税人的税收状况，要比较分析纳税人的名义税率和实际税率、边际税率和平均税率。1、名义税率名义税率即为税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。名义税率有比例税率、定额税率和累进税率三种形式。2、实际税率（有效税率）实际税率是纳税人真实负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，它等于税收负担率。计算是：应纳税额/实际收入总额有

4、些税种由于实行免税额、税前扣除和超额累进征收制度，纳税人负担的税款低于按税率表上所列税率计算的税款，形成名义税率与实际税率的偏差，实际税率通常低于名义税率。实际税率又称为有效税率，也是衡量纳税人税收负担的一个重要指标。3、边际税率边际税率是指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致的所得税额的增加与征税对象的增量之间的比例。在比例税率的条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率。4、平均税率平均税率是衡量纳税人税收负担的重要指标。计算方法是：实际纳税额/应税所得额。（二）分析高税负的原因通常，纳税人高税负的形成原因有以下几项：1、纳税人的活动（行为、

5、产品、行业）是国家限制或具有惩罚倾向的，通常会适用较高的税率或享受较少的优惠，从而使税负加重。2、对税法的具体规定缺乏了解或对税法的理解存在偏差，未能充分利用税法中可以降低税负的有关规定，因而未能享受到本可以享受的降低税负的好处。3、对税收优惠政策缺乏充分了解和掌握，或是未能在了解和掌握的基础上用好用足税收优惠政策，或是没有履行税法要求的必要程序，从而未能享受税收优惠带来的降低税负的好处。4、纳税人、扣缴义务人和其它当事人发生了违反税收相关法律规定的违法行为而被税务机关征收滞纳金、处以罚款等，导致其税负增加。个人所得税税率表应纳个人所得税税额=（应纳税所得额－扣除标准）*适用税率-速算

6、扣除数扣除标准1600元/月（2008年3月1日起调高为2000元）1、不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；2、超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为253、超过2000元至5000元的部分，税率15%，速算扣除数为1254、超过5000元至20000元的部分，税率20%，速算扣除数为3755、超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为13756、超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为33757、超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为63758、超过80000元至100000元的部分，

7、税率40%，速算扣除数为103759、超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。工商个体户的税率下表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。级数全月应纳