《税收基本知识》PPT课件

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1、第二章税收基本知识第一节税收的概念与分类一、税收的概念及其基本特征（一）税收的发展与概念P.22税收是一个历史的、阶级的、经济的、分配的范畴。（二）税收的基本特征1、强制性；2、无偿性；3、固定性。二、税收的作用P.23三、税收的分类（一）按课税对象的性质分类流转税、所得（收益）税、资源税、特定目的税、财产税、行为税六种。流转税：增值税、消费税、营业税、关税（船舶吨位税）、车辆购置税。所得税：企业所得税、个人所得税、土地增值税、农业税、牧业税。特定目的税：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、土地增值税。财产税：房产税、契税、城镇土

2、地使用税、车船使用税、耕地占用税、车辆购置税、土地增值税、证券交易印花税、遗传税。有关政策规定法规及有关规定车船使用税及车船使用税牌照税车船使用税和车船使用牌照税征的区别.doc行为税：印花税、筵席税、屠宰税、城市维护建设税、耕地占用税、农业税、牧业税、车船使用税、船舶吨位税、车船使用税牌照税。资源税：（二）按管理权限分类1、中央税：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），车辆购

3、置税。2、共享税：增值税（中75%，地25%），资源税（海上石油为中央税、其余为地方税）、证券交易税（各50%）。3、地方税：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰费，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税。（三）按税收的计税标

4、准（依据）分类1、从价定率：根据价格（销售额）和税率计算税额的方法。（大多数税）2、从量定额：根据计税数量和单位税额计算税额的方法。（如资源税、消费税）3、复合税：（四）按税收与价格的关系：价内税与价外税1、价内税：是把税额作为价格的组成部分包括在商品价格之内。如消费税、营业税、关税。2、价外税：是税收附加在价格之外的税种。如增值税。（五）按税负能否转嫁：直接税与间接税1、直接税：凡由纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系的税称为直接税。如所得税。2、间接税：凡纳税人可将税负转嫁与他人，由他人负担的税称为间接税。如流转税。（六）按征收部门

5、：税务、海关、财政1、海关：关税、船舶吨位税。2、财政部门：农（牧）业税，农业特产税、耕地占用税、契税。3、税务部门：第二节税收制度及其构成要素一、税收制度的概念税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称。包括：税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具体规定。我国无单独的税法通则。二、税收制度的构成要素（一）纳税权利义务人（纳税人）：是税法规定的享有纳税权利负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件。相关概念：1、负税人：实际负担税款的单位和个人。可以是纳税人（

6、直接税）也可能不是纳税人（间接税）P.242、代扣代缴义务人（扣缴义务人）：P.243、代征人：4、纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。可以允许在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位。（二）课（征、纳）税对象：（“课税客体”）是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。它是一种税区别于另一种税的主要标志。相关概念：计税依据(税基)、税源、税目。税源：税收的经济来源。1、计税依据（“税基”）：是计算应纳税额所依据的标准。课税对象与计税依据的关系：课税对象是征税针对的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，

7、对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定，是课税对象量的表现。P.25纳税对象与计税依据（价值形态）有时一致，（实物形态）有时不一致。2、税目：各个税种所规定的具体征税项目。是征税对象的具体化，即关于征税范围和项目的具体规定，它体现了一个税种征税的广度。有：列举税目和概括税目。（三）税率：是计算税额的尺度，反映了课税的深度。P.25名义税率与实际税率。1、比例税率：差别比例：产品、行业、地区、幅度。单一比例：2、累进税率：多在收益税中使用。超额累进、超率累进、超倍

8、累进、全率累进、全额累进。3、定额：适用于从量计征的税种。有地区差别、幅度、分级分类定额税率。（四）纳税环节：对纳税对象选定应该缴纳税款的环节P.26一次课征制（生产或第一批发环节）：如资源税；两次课征制（出厂销售与商业