SOX法案404条款实施问题研究——以某美资公司为例

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1、徐泓泉高级会计师答辩委员会(签名)：赢彩1通阐主席：渺1af吲委员：V＼嘭弓彳巧卯哟期：珈毋年乡月弓El学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指鲁下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：雠。日期：乡卯7年‘月易日学位论文使用授权声明本人完全了解中山大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留学位论文并向国家主管部门或其

2、指定机构送交论文的电’子版和纸质版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆、院系资料室被查阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索，可以采用复印、缩印或其他方法保存学位论文。学位论导师签历佐∥日期：卅年二月弓日摘要无论是20世纪40年代初的密切监视战术以及后来的COSO模型，还是21世纪的萨班斯·奥克斯利法案((2002公众公司会计改革和投资者保护法案》，英文是Sarbanes--OxleyAct，下文简称SOX法案)，都是为了防忠于未然，提高企业内部控制与公司治理水平，促进企业健康持续发展，这也许就是内部控制的真义。按

3、照被称为“自罗斯福总统所签署的《证券法》和《证券交易法》以来美国商业界影响最为深远的改革法案"的{sox法案》生效时的约定，在美国本土上市公司必须在2004年11月15日后结束的财政年度中遵守404条款。SOX法案404条款对我们最大的启示是使监管的思想和理念发生了根本的变化：之前对投资者的保护着重结果的报告，即提供公允的财务成果信息、帮助理解财务成果的其他信息，认为这些信息足以帮助投资者作出正确的决策。SOX法案认为仅仅提供财务成果是不够的，公司还必须分析和评估达到这些成果的过程，SOX法案带来的是监管理念的彻底转变，即从简单的信息披露转向实质性管

4、制和风险管理。本文通过系统地阐述企业内部控制的基本理论，内部控制的发展，进而详细描述VIA公司实施SOX法案404条款的具体过程和内容，着重对其实施SOX法案404条款过程中涉及到的成本、IT治理和管理层责任等问题进行分析，并以应收账款部门为重点说明VIA实施SOX法案所取得的效果。最后，结合我国企业的实际，提出企业应当从加强内部控制的执行力，考虑内部控制的时效性，衡量内部控制所需要的成本，加强IT治理，强化高管责任等方面去落实加强企业内部控制。关键词：内部控制，萨班斯法案，成本效益，IT治理ⅡTheResearchofSOX404Implement

5、——TakeVIAasExampleMajor：MPAccName：LijiaCaiSupervisor：BinLin，HongquanXuABSTRACTNomater1940’SclosingmonitoringorafterwardsCOSOmodekorcentury21’SSarbanes--OxleyAct(sox)，allofthemarenipinthebud，toenhanceenterpriseinternalcontrolandcorporatemanagement，promptenterprise’Sdevelopmentco

6、ntinuouslyandhealthily,thiswouldbetheintendmentconceptofinternalcontr01．AccordingtotheSOX，whichwascalledasthemostfar-reachinginnovationofAmericaCommercialW．orldafter“TruthinSecuritiesLawofl933”and“SecuritiesExchangeActof1934”thatweres逸nedbyPresidentFranklinDelanoRoosevelt，Publi

7、cCorporationinAmericaneedtocomplywithSOXSection404inyearendafter15November2004．WhatimpressesUSdeeplyisaboutthecontrolthoughtandconceptchangesaftertheimplementofSOXActSection404：Inthepast，toprotecttheinvestor,itfocusedonprovidingreasonablefinancialresultinformation,andotherinfor

8、mationwhichwouldbchelpfulonunderstandingthefinancialre