《小组会计讨论》PPT课件

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1、第四小组会计讨论案例一:资料：某公司2009年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到增值税专用发票发票、运费通知单各一张（假设不考虑增值税）。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）：付款凭证贷方科目：银行存款2009年7月9号付字第号；附件张摘要借方科目金额记账符号总账科目明细账科目千百十万千百十元角分购买设备固定资产机器设备4500000合计￥4500000会计主管：张凤记账：李芬出纳：刘丽审核：刘丽制单：陈燕（1）：若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在

2、填制方面还存在哪些问题？4.在末列不应该有“账号”一列，将“账号”改成勾,缺少记账符号。1.日期错误（改为2009年07月09日)2.出纳和审核不能是同一个人3.明细账科目里只有”机器设备“---机器设备、运费。（2）：针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？分析：他们的做法不正确。根据登帐的要求，发生错误应根据错误的具体情况按照更正的错帐的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。因为该凭证以过账，

3、所以我们认为她们可以采用红字更正法或补充登记法。（3）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？分析：不存在问题。除了结账和更正错误的记账凭证可以不附上原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证。原始凭证是明确有关经济责任的一种原始依据是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律依据的一种证明文件。记账凭证是根据原始凭证编制的。案例二：李丽2009年7月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会计。2006年12月2日A公司收到银行收账通知单，收到南方公司上

4、月欠款126900元。12月5日，业务员王凯出差预借差旅费5000元，“借款单”李丽审核后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资结算表”，以现金87596元发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为920元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。12月19日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定

5、由李丽临时兼管总账会计。12月28日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取现金78065元支票一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在12月29日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。请分析：1．上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？1、银行收账通知单一次凭证、自制原始凭证2、借款单一次凭证、自制原始凭证3、工资结算表汇总原始凭证、自制原始凭证4、发票（除油烟机）一次凭证、外来原始凭证5、发票（何副出差）一次凭证、外来原始凭证6

6、、支票一次凭证、自制原始凭证2．李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？分析：都不能。李副的发票必须要有验收证明。购买实物的原始凭证就，必须由购买人员的第三方查证验收后，会计人员才能据以入账。防止假公济私。何副的出差发票不符合时间。春节期间一般不会要求职工出差，没用相关出差证明也不能报销。3．根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？分析：不能。根据会计基础工作规范要求，首先总账会计需要取得会计从业资格，工作三年以上并且具有会计师以上专业技术职务资格，李丽才刚毕业显然是不可以的。再者会计和出纳的工作职责不同，会计要进行会计核算，审核出纳的凭证等，并且

7、要监督本单位的业务。会计和出纳又是相互监督的。如果兼管总账会计，会导致经济责任不明确相互勾结等问题。4．李丽填写的支票金额是否正确？如何正确填写？分析：不正确。正确的填写应该是：柒万捌仟零陆拾元整。填制支票金额时，规定大写金额到元或角为止的要写“整”或“正”，阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。5．李丽为了探亲能否提前结账，并装订成册，移交会计档案室？分析：不能。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并不得提前结账或推迟结账。根据会计分期不同，结账工作相应的可以载月末、季末、年末进行，但不能为减少本期工作量而提前结账。会计凭证

8、式各项经济业务活动的历史