《审计法律责任》课件

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1、第三章-2审计法律责任2545780698@qq.com第五节审计法律关系与法律责任狭义上的审计法是是国家审计法律，如《中华人民共和国审计法》。广义上的审计法是指各种审计法律规范的总和。审计法律规范是由国家制定或认可的、由国家强制力保证实施的、调整各种审计监督关系的行为规范。审计法律关系审计法律规范在调整审计行为过程中所形成的权利、义务关系，即为审计法律关系。审计法律关系的内容和特征审计法律关系内容，是指审计法律关系主体享有的权利和承担的义务，这种权利、义务是相互衔接的，并由国家强制力予以保证的。我国审计法律关系属于一种行政监督法律关系，具有行政监督法律关系固有的基本特征。法律责任法律责任

2、是指行为人违反法律规定的业务而应承担的法律后果。法律责任的一般特征是：法律责任是违反法定义务的后果，法律责任是由法律文明规定的，法律责任具有强制性。法律责任一般分为民事责任、行政责任和刑事责任。我国注册会计师的法律责任主要体现在《注册会计师法》、《违反注册会计师法处罚暂行办法》、《公司法》、《证券法》及《刑法》等。审计失败审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。审计人员的法律责任依据产生原因：违约责任过失责任欺诈责任CPA责任的认定二、判断：1、注册会计师明

3、知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。（）答案：×属于注册会计师的欺诈行为。三、审计人员的法律责任依据法律规定：行政责任民事责任刑事责任注册会计师法律责任的种类一、单选：1、行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括（）。A.警告B.暂停执业C.吊销注册会计师证书D.没收违法所得答案：DD属于对会计师事务所的处罚。CPA法律责任界定2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度对有关应收账款进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。注册会计师的行为属于（）。

4、A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈答案：A。由于审计测试技术的固有局限性导致其未能检查出重大错报，注册会计师没有过失，不负法律责任。2007年6月11日发布《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（以下简称《司法解释》十三条）司法解释会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。1.利害关系人利害关系人应同时满足以下两个条件：（1）信赖或者使用不实报告；（2）遭受损失。2.不实报告会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以

5、及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。3.因果关系2011（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（　）。A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告

6、C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（　）。A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任【答案】B【解析】事务所故意出具不实报告，应承担主要责任，只有因过失出具

7、不实报告才承担补充赔偿责任；司法解释被审计单位的诉讼地位（第三条）（1）基本观点：被审计单位作为共同被告而不是列为第三人（并列的）；（2）如果利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。（强制）对会计师事务所的分支机构提起诉讼（第三条）利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以（并非是强制）将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。司法解释举证分配会计师事务所在证明自己没有