审计理论与事务——审计法律责任

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1、审计理论与事务一一审计法律责任掌握审计人员法律责任的待殊性；了解“诉讼爆炸”形成的原因以及我国经济与法律环境的变化情况；掌握（屮华人民共和国审计法）的基本情况及瓦对国家审计人员法律责任的具体要求；掌握判断社会审计人员法律责任各成文法的基木悄况及共对社会审计人员法律责任的具体规定；了解防范审计人员法律责任风险的主要对策等内容。第一节我国经济与法律坏境的变化一、审计人员法律责任的特殊性审计人员不仅应对直接关系人负责，还需对依靠不准确审计信息而蒙受经济损失的非直接关系人负责，所以审计人员所面临的法律责任一般大于其他专业人员，由此带來的潜在损失是在实施审计时很难预见的。二、“诉讼爆炸”形成的

2、原因（1）财务报表使用者对审计师职业责任和法律责任的理解越来越呈现夸大的趋势；（2）证券交易管理机构保护投资人的意识呈现逐渐增强的趋势；（3）越來越多的因索导致了审计业务和会计业务的复杂性；（4）“深口袋”现象的存在导致越来越多遭受经济损失的财务报表使用者将要求赔偿的目标指向了会计师事务所，而不论造成其经济损失的真正责任人是谁；（5）在不少控告会计师事务所的大型案例屮，法庭都判审计师败诉，这助长了很多律师在或有基础上收取律师费用；（6）许多会计师事务所为不影响其社会声誉，往往愿意与控方在私下里解决问题，这反而助长了控方将其告上法庭的决心；（7）法庭对于理解和解释具有较高专业性和技术性

3、的会计和审计问题存在一定的怵I难。三、我国经济与法律环境的变化在我国，随若社会主义市场经济体制的逐步建立，各种法律法规的柑继出台。审计职业界所面临的经济和法律环境发生了很大的变化，一口由于审计人员的失职为财务报表使用者造成经济损失时，直接关系人就很可能诉诸法庭。在短短儿年中所发生的全国闻名的“三大案件”，即深圳原野公司案、北京长城公司案和海南中水国际投资公司案无不说明了我国审计职业界所而临的经济和法律环境的巨大变化。我国经济与法律环境的巨大变化促使审计职业界关注法律责任问题，并积极寻求必要的措施，以提高审计质量，明确审计贵任，逐步建立起一种以法律调节为背虽的社会监督机制。第二节国家审

4、计人员的法律责任一、屮华人民共和国审计法的基本情况按照现行宪法的规定，国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月，屮华人民共和国审计署成立，审计监督工作正式开展。为适应我国经济形势的新发展和新变化，进一步完善审计监督制度，加强对国家财政收支和国有资产有关的财务收支的市计监督，维护国家财政经济秩序，提高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发展，1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起正式实施。2006年2月28日，十届人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，决

5、定自2006年6月1日起施行。修订后的（中华人民共和国审计法）共分七章，即总则、审计机关、审计机关职责、审计机关权限、审计程序、法律责任和附则，共五十四条。二、《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定《审计法》作为调整和规范审计监督活动的賊本法，集中体现和反映了社会对中国审计监督制度的根木耍求。《审计法》专设“法律责任”一章，对法律责任问题作出了规定。《审计法)所规定的审计法律资任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任，它具有以下特点：%1它是国家审计的法律责任，不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；%1它

6、是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其冇关的直接责任人和国家审计人员；%1它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。例题1:《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任。也包括相应的民事贵任和刑事贵任。答案：X例题2：《屮华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括•：A.国家审计的行政责任B.国家审计的刑事责任C.国家审计的民爭责任D.社会审计的法律贵任E.内部审计的法律资任答案:AB例题3：对于《中华人尺共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是：A.它是国家审计、社会审

7、计和内部审计的法律责任B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任C.它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任【).它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任和民事责任答案：C第三节社会审计人员的法律责任在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要冇《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国证券法)等。此外，我国《民法》、《刑法》中对公民行为准则的普遍适用性，也是判断社会审计人员法律责任的法律依据。一、《中华人民共