《型账户和试算平衡》PPT课件

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1、例一：收到股东投资款50000元，存入银行。1.银行存款增加，实收资本增加2.资产增加记借方，所有者权益增加记贷方分录：借：银行存款50000贷：实收资本50000例二：从银行贷款10000元存入银行。1.短期借款增加，银行存款增加2.负债增加记贷方，资产增加记借方分录：借：银行存款10000贷：短期借款10000例三：购入A材料，材料已经验收入库，用银行存款支付材料款5000元。1.银行存款减少，原材料增加2.资产增加记借方，资产减少记贷方分录：借：原材料－A材料5000贷：银行存款5000例四：购入

2、B材料，材料已经验收入库，用银行存款支付材料款2000元。1.银行存款减少，原材料增加2.资产增加记借方，资产减少记贷方分录：借：原材料－B材料2000贷：银行存款2000例五：收到一笔现金收入款9000元1.现金增加，收入增加2.资产增加记借方，收入增加记贷方分录：借：库存现金　9000贷：主营业务收入　9000例六：以现金支付广告费2000。1.现金减少，广告费（销售费用）增加2.资产减少记贷方，费用增加记借方分录：借：销售费用2000贷：库存现金2000账户登记和试算平衡会计分录本章内容复式记账原

3、理会计科目和会计账户账户登记和试算平衡本章重点及难点：会计科目的分类编制会计分录账户的登记账户的登记（过账）:将会计分录的内容登记到账户借贷记账法的试算平衡总分类账与明细分类账的平行登记主要内容银行存款①50000②10000③5000④200060000700053000实收资本①500005000050000短期借款②100001000010000原材料③5000④200070007000账户的登记库存现金⑤9000⑥2000900020007000主营业务收入⑤900090009000销售费用⑥2

4、00020002000试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额平衡法和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿借贷记账法的试算平衡账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。（会计分录）（过账）发生额平衡法全部账户本期=全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则余额平衡法全部账户期初（末）=全部账户期初（末）借方余

5、额合计数贷方余额合计数理论依据平衡公式资产＝负债＋所有者权益试算平衡表2008年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款原材料短期借款实收资本主营业务收入销售费用合计900020006000070007000100005000090002000780007800070005300070001000050000900020006900069000借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。编制试算平衡表的优点总分类账户是按照总分

6、类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。原材料原材料—A材料原材料—B材料总分类账与明细分类账的登记联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。总账与明细分类账的关系联系区别区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。原材料50002000原材料—A材料原材料—B材料50002000总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细

7、分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。总分类账与明细分类账的平行登记要点同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等原材料10000020000企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。例总分类账与明细分类账的平行登记举例原材料—B材料20000100000原材料——A材料登记依据相同，同为

8、该采购业务的相关凭证登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。登记期间相同，都要在6月份登记入账。登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和