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《形账户、试算平衡、平行登记)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、复习：华源公司2010年4月发生以下经济业务：1.4月5日华源公司获得嘉华公司追加投资80,000元，存入开户银行。2.4月10日华源公司向东方公司购入原材料一批，价值40,000元，货款暂欠，材料已验收入库。3.4月20日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款40,000元4.按法律程序减少注册资本100,000元，用银行存款向所有者支付。5.4月25日华源公司支付银行存款90,000元购入生产用设备一台。6.4月27日，以前购货所欠的应付账款60,000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60,000元用于归还前欠货款。会
2、计科目类别借方贷方期末余额资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方收入类减少（或转销）增加一般无余额费用类增加减少（或转销）一般无余额成本类增加减少（或转销）借方会计科目小结：三、借贷记账1、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。2、借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。资产（包括成本）+费用
3、=负债+所有者权益+收入左边：“借”表增加右边：“借”表减少“贷”表减少“贷”表增加3、账户结构(左方为借，右方为贷)根据“资产+费用=负债+所有着权益+收入”的关系，并且一般由于余额与其本期增加额处于同一方，账户结构叙述如下：（一）资产类账户的结构借方账户名称（会计科目）贷方期初余额xxx本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx本期发生额xxx本期发生额xxx期末余额xxx资产账户的期末借方余额=期借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（二）负债、所有者权益类账户的结构借方账户名称（会计科目）贷方期初余额xxx本期减少额xx
4、x本期增加额xxxxxxxxx本期发生额xxx本期发生额xxx期末余额xxx负债、所有者权益类账户的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额(三)成本、费用、支出类账户的结构成本、费用、支出账户的结构与资产账户的结构相似，借方记增加，贷方记减少，除生产成本账户余额在借方外，其他成本、费用、支出账户一般没有余额。借方账户名称（会计科目）贷方期初余额xxx本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx本期发生额xxx本期发生额xxx期末余额xxx生产成本账户的期末借方余额=期借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额(四)
5、收入类账户的结构收入类账户的结构与负债、所有者权益类账户的结构相似，贷方记增加，借方记减少，期末一般没有余额。借方账户名称（会计科目）贷方本期减少额xxx本期增加额xxxxxxxxx本期发生额xxx本期发生额xxx总结：资产(成本)期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额负债、所有者权益期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额例：期初账户余额银行存款500,000（借）短期借款300,000（贷）原材料100,000（借）应付账款200,000（贷）固定资产300,000（借）实收资本400,000（贷）借贷记账法下账户余额和发
6、生额的关系如下式：期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额＝期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额＝五、试算平衡（1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。（2）分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期末余额试算平衡本期借方发生额本期贷方发生额全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计借方期末余额贷方期末余额发生额试算平衡依据：“有借必有贷，借贷必相等”所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计余额试算平衡依据：“资产=负债+所有着权益”所
7、有账户借方期初（期末）余额合计=所有账户贷方期初（期末）余额合计例：期初账户余额银行存款500,000（借）短期借款300,000（贷）原材料100,000（借）应付账款200,000（贷）固定资产300,000（借）实收资本400,000（贷）总分类账户试算平衡表2010年4月30日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款500,00080,000230,000350,000原材料100,00040,000140,000固定资产300,00090,000390,000短期借款300,00060,0
8、00360,000应付账款200,000100,00040,000140,000实收资本400,000100,00080,000380,000合计900,000900,000420,000420,000880,000880,000(4
