账户余额试算平衡表的编制--科目汇总法.pdf

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1、第2014年第9期商业经济No．9，2014(总第453期)SHANGYEJINGJIT0t8lNo．453[文章编号】1009—6o43(2o14)o9一o096—04账户余额试算平衡表的编制科目汇总法乐长征(九江学院会计学院，江西九江332005)【摘要】与传统的总账记录法不同，科目汇总法是一种利用科目汇总表数据进行试算平衡、相对独立于账簿体系之外的账户余额试算平衡表编制方法。其编制程序是根据企业档案管理要求或经营管理需求，设计每册会计凭证的起、止编号及其适当的科目汇总表工作底稿，逐笔登记每张记

2、账凭证中的会计科目发生额、加计和调整以及结转相关科目的本期借贷发生额并进行余额的试算平衡。手工账下，基于有效履行受托责任和减少会计风险的考量，运用科目汇总法来编制账户余额试算平衡表应是一种必要的会计程序。【关键词】账户余额试算平衡表；科目；r-总法；科目；r-总表；工作底稿【中图分类号1F231．5[文献标识码】AThePreparationofTrialBalanceoftheAccountBalancewithCatergorizedAccountSummerizationMethodYUECh

3、angzhengAbstract：Diferentfromthetraditionalledgerrecordingmethod，categorizedaccountsummarizationisatrialbalancepreparationmethodforaccountbalanceusingdataofaccountsummarythatisrelativelyindependentofthehooksofaccount．Accordingtotherequirementofenterpri

4、sefileandoperationmanagement，theprocessstartsfromdesigningthebeginningandendingnumberofeachaccountingdocumentandtheappropriateworkingpaperforaccountsummary，registeringtheamountofaccountsoccurredofeachaccountingvoucher，accumu-lating,adjustingandcarrying

5、overtheamountofdebitandcreditinthecurrentperiodoftrialbalancingthebalance．Ifaccountsarekeptbyhand，itisanecessaryaccountingproceduretopreparetrialbalancefortheaccountbalancewithcategorizedaccountsummarization，SOastoperformaccountabilityefectivelyandredu

6、ceaccountingrisks．Keywords：trimbalanceoftheaccountbalance，categorizedaccountsummarization，categorizedaccountsummary，workingpaper长期以来，无论是在理论界还是在实务界，一直存在“有借必有贷，借贷必相等”的账务处理规则，总账的全部着这样的认识：账户余额试算平衡表中的数据直接来源记录，如无处理差错，最终借贷两方的结算必然走向平于总账账户记录，其功能主要是检查账户余额是否平衡衡；而

7、验证账目最终是否达到平衡，应用“试算表”的编制和结清账户。此外，在电算化条件下，计算机辅助账务处方法便是最好的一个途径。“试算表”的编制，首先是使总理一般不会出现账簿登记、计算、加总以及结转记录错账达到平衡，而总账达到平衡又依靠由分录账区分借贷误，而且企业还可以根据经营管理的需要，随时汇总一定进行的正确转账ll5道扬，2008)。可见，依据传统的经典借期间的记账凭证。这样，就造成了许多会计学专业教材对贷复式簿记理论，在借贷分录正确和总账记录处理无差账户余额试算平衡表的编制原理缺乏全面、完整的专门错的

8、情况下，余额试算平衡表的编制具有验证总账平衡阐释，一些会计实务工作者也没有系统地掌握账户余额的功能。换言之，会计记录无差错，或即使出现差错也可试算平衡表的编制方法。有效校正，是直接依据总账账户记录来编制余额试算平笔者立足于更加有效地履行会计受托责任、降低会衡表的理论前提。计核算风险、提高会计工作效率的目标，以借贷复式簿记风险无处不在，会计记录差错也不可避免。会计分录理论为基础，以相对独立于账簿体系之外的余额试算平账、明细账或总账都可以独立或组合的方式同时出现记衡表编制