试算平衡案例.ppt

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1、借贷记账法下的试算平衡（案例）（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：资产金额负债及所有者权益金额银行存款50800短期借款20000原材料1200009200库存商品16400实收资本410000固定资产300000资本公积6000012000合计499200合计499200七、借贷记账法应用举例（2）（二）该企业本月发生下列经济业务：1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库；2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款；3、用银行存款偿还短期借款10000元；4、收到投资者追加投资120000元，存入银行；5、本期生产产品领用材料20000元；6、销售产

2、品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。七、借贷记账法应用举例（3）（三）根据上述经济业务编制会计分录：1、借：原材料10800贷：银行存款108002、借：应付账款5200贷：短期借款52003、借：短期借款10000贷：银行存款100004、借：银行存款120000贷：实收资本1200005、借：生产成本20000贷：原材料200006、借：银行存款16000贷：主营业务收入16000七、借贷记账法应用举例（4）（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：银行存款期初余额508004）1200006）160001）108003）10000本期

3、发生额136000本期发生额20800期末余额166000七、借贷记账法应用举例（5）原材料期初余额1200001）108005）20000本期发生额10800本期发生额20000期末余额110800库存商品期初余额16400本期发生额－本期发生额－期末余额16400七、借贷记账法应用举例（6）固定资产期初余额300000本期发生额－本期发生额－期末余额300000生产成本期初余额120005）20000本期发生额20000本期发生额－期末余额32000七、借贷记账法应用举例（7）短期借款3）10000期初余额200002）5200本期发生额10000本期发生额5200期末余额

4、15200应付账款2）5200期初余额9200本期发生额5200本期发生额－期末余额4000七、借贷记账法应用举例（8）实收资本期初余额4100004）120000本期发生额－本期发生额120000期末余额530000资本公积期初余额20000本期发生额－本期发生额－期末余额20000七、借贷记账法应用举例（9）主营业务收入6）16000本期发生额－本期发生额16000期末余额16000七、借贷记账法应用举例（10）（五）根据账户记录进行试算平衡发生额及余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料库存商品固定资产生产成本短期借款

5、应付账款实收资本资本公积主营业务收入50800120000164003000001200020000920041000060000－13600010800－－20000100005200－－－2080020000－－－5200－120000－1600016600011080016400300000320001520040005300002000016000合计499200499200182000182000625200625200本章小结（1）1、会计等式揭示了各会计要素之间的联系。（1）其表现形式有两种：资产＝负债＋所有者权益资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）（2）前者反

6、映特定日期静态财务状况，后者反映一定时期动态财务状况。（3）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。（4）会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。本章小结（2）2、会计科目是对会计对象的具体内容分门别类进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。按提供指标的详细程度分为：总分类科目和明细分类科目。3、账户是根据会计科目开设的，对会计要素进行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方法和记录的经济业务的性质。本章小结（3）4、借贷记账法是以一种以借贷为记账符号的复式记账法。（1）在

7、借贷记账法下，不同性质的账户结构不同。（2）借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等。（3）账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。（4）会计分录是对某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录，有简单和复合两种形式。（5）借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。本章小结（4）5、详细介绍了会计循环的含义及其具体的过程。会计循环是指会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程，具体包括：编制分录、登记账簿、调整、对账、结账、编制财务报表，