八个OECD国家大企业管理的实践与经验

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1、税收管理论坛大企业遵从管理工作组八个OECD国家大企业管理的实践与经验2009年7月税收政策与管理中心经济合作与发展组织关于本文目的本文概要介绍税务机关在管理大企业遵从过程中使用的措施和方法。由于认识到大企业纳税人有别于其他类型的纳税人群体，许多税务机关建立了专门的组织架构，实施了特殊的管理安排，以及有针对性的遵从计划和对策，并将其纳入有效应对此类纳税人的策略之中。本文的目的是介绍大企业管理部门多种不同的组织结构和特点。此外，本文还重点分析了与大企业遵从的共性问题，并介绍了各国税务机关在应对这些问题时采取的做法和相关创新工作。Backgr

2、oundtotheForumonTaxAdministration税收管理论坛的背景SinceitsestablishmentinJuly2002,theForumonTaxAdministration(FTA),asubsidiarybodyof自2002年7月成立以来，作为经合组织财政事务委员会（CFA）的一个附属机构，税收管理论坛（FTA）的任务是“…以合作的方式对当前管理问题做出有效的反馈，并参与关于中长期内可能出现的策略问题的探讨性对话…”。为此，税收管理论坛的工作得到了两个专业小组的直接支持—税收遵从小组和纳税人服务小组。这两

3、个小组分别执行成员国认可的项目。税收遵从小组为成员国提供论坛，以便···periodicallymonitorandreportontrendsincomplianceapproaches,strategiesandactivities;定期监测和报告税收遵从方式、策略和活动的趋势;···considerandcomparemembercomplianceobjectives,thestrategiestoachievethoseobjectives思考和比较成员国遵从目标、实现这些目标的策略，以及andtheunderlyingbeha

4、viouralcompliancemodelsandassumptionsbeingused;，以及，，基本遵从行为模型和假设;···considerandcomparemembercompliancestructures,systemsandmanagement,andstaffskills思考和比较成员国的遵从结构、制度和管理，以及工作人员技能和andtraining;and培训；···拟写论文，描述一些国家切实可行的实际做法，并对一些趋势和创新进行讨论。Caveats注意事项各国Nationalrevenuebodiesfaceav

5、ariedenvironmentwithinwhichtheyadministertheirtaxation税务部门在各不相同的环境中管理其各自的税务体系，而各国的政策和立法环境、管理实践和文化也各有差异。因此，对于某个特定问题，希望有一个标准的税收管理方法，既不实际也不可取。在领会OECD税务指南系列文件时，必须有这样的理念。在思考某个国家的具体做法时，务必充分理解造成这种做法的复杂因素。Inquiriesandfurtherinformation咨询和进一步的资料Inquiriesconcerninganymattersraisedi

6、nthisinformationnoteshouldbedirectedtoElizabethGoli关于本文事项的咨询，请联络SteveJohnson（CTPA税收管理及消费税处），电子邮件地址Steve.Johnson@oecd.org。1.引言背景1、大企业纳税人有不同的特点和税收遵从行为，因此，呈现出不同程度的税收风险。为了有效地管理这些风险，税务机关需要制定并执行相应的策略（例如对法律的解释、培训纳税人、改进服务、指向性更强的审计），这些策略必须适合大企业纳税人的独有特征及遵从问题（2006年OECD关于其成员国以及部分非OEC

7、D成员国税收管理情况的报告：比较信息）。2、由于认识到大企业纳税人有别于其他类型的纳税人群体，许多税务机关建立了专门的组织架构，实施了特殊的管理安排，以及有针对性的遵从计划和对策，并将其纳入有效应对此类纳税人的策略之中。本文的目标3、本文的目的是介绍大企业管理部门多种不同的组织结构和特点。此外，本文还重点分析了与大企业遵从的共性问题，并介绍了各国税务机关在应对这些问题时采取的做法和相关创新工作。4、本文对税务机关应对大企业纳税人遵从问题方面的实践和方法的讨论，与税收管理论坛（FTA）以下目标相一致：·增加对各国税收管理领域中的实践和动向的

8、认识；·推动各国官员对相关问题展开探讨；以及·鼓励改善税收管理。概述的范围5、各国税务机关在分析处理大企业税收问题时，经常需要面对一些挑战和难题。为了有效地加以应对，各国都采取了相应的措施和方