《金融企业会计》会计业务复习

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1、商业银行（会计主体）各类业务的主要会计科目和日常核算一、存款业务核算设置“吸收存款”负债类账户、“利息支出”损益类账户。1、甲单位存入银行10000元现金。银行的分录借：库存现金10000贷：吸收存款——甲单位100002、甲单位收到X单位签发的转账支票40000元。银行的分录。借：吸收存款——X单位40000贷：吸收存款——甲单位400003、银行按规定预提甲单位的存款利息1000元。银行的分录。借：利息支出1000贷：应付利息——甲单位10004、12月末银行将一年预提利息共计12000元转入甲单位账户。银行的分录。借：应付利息——甲单位

2、12000贷：吸收存款——甲单位120005、12月末，甲单位提出存款的本金及利息共计62000元。银行的分录。借：吸收存款——甲单位62000贷：库存现金62000二、贷款业务核算设置“贷款”资产类账户、“利息收入”损益类账户。1、甲单位从银行贷款50000元。银行的分录。借：贷款——甲单位50000贷：吸收存款——甲单位500002、银行按规定预提甲单位的贷款利息2000元。银行的分录。借：应收利息——甲单位2000贷：利息收入20003、12月末银行将贷款本金50000元和预提利息24000元从甲单位账户收回。银行的分录。借：吸收存款—

3、—甲单位74000贷：贷款——甲单位50000应收利息——甲单位240004、若12月末贷款不能如期收回，且展期后，仍不能收回的，转入逾期贷款。借：逾期贷款——甲单位50000贷：贷款——甲单位50000三、支付结算业务核算设置“汇出汇款、开出本票、应缴汇款”等负债类账户。（一）银行汇票业务核算1、甲单位申请，A银行出票，签发银行汇票100000元，收款人为乙单位。A银行的会计分录。借：吸收存款——甲单位100000贷：汇出汇款1000002、甲单位将银行汇票交给乙单位，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报单（或向人民银行提出票据

4、交换）。B银行的会计分录。借：资金清算往来（同系统银行）100000或存放中央银行款项（跨系统银行）贷：吸收存款——乙单位1000003、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清银行汇票。A银行的会计分录。借：汇出汇款100000贷：资金清算往来或存放中央银行款项100000（二）银行本票业务核算1、甲单位申请，A银行出票，签发银行本票100000元，收款人为乙单位。A银行的会计分录。借：吸收存款——甲单位100000贷：开出本票1000002、甲单位将银行本票交给乙单位，1个月内，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方

5、报单（或向人民银行提出借方票据交换）。B银行的会计分录。借：资金清算往来（同系统银行清算）100000或存放中央银行款项（跨系统银行清算）贷：吸收存款——乙单位1000003、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清银行本票款。A银行的会计分录。借：开出本票100000贷：资金清算往来或存放中央银行款项100000（三）商业承兑汇票业务核算1、甲单位（付款方）出票并承兑商业汇票100000元，6个月到期。将票据交给乙单位。不涉及银行。2、6个月到期后，10天内，乙单位到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算

6、凭证。B银行不进行账务处理。3、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上午营业开始时，向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。借：吸收存款——甲单位100000贷；资金清算往来（同系统银行清算）或存放中央银行款项（跨系统银行清算）1000004、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。借：资金清算往来100000或存放中央银行款项贷：吸收存款——乙单位100000（四）银行承兑汇票业务核算1、甲单位（付款方）出票并申请开户

7、行A行承兑的银行承兑商业汇票1000000元，6个月到期。A行信用审查后，收取手续费5000元，同时要求甲单位交承兑保证金100000元。A银行的会计分录。借：吸收存款——甲单位105000贷：手续费及佣金收入5000保证金存款或存入保证金——承兑保证金1000002、甲单位将银行承兑汇票交付给票据收款人乙单位。不涉及银行。3、6个月到期日，A行从甲单位账户中划款，以备兑付票据，但甲单位目前账户仅有600000元，扣除原有保证金外，银行需替甲单位垫付300000元。A行的会计分录。借：吸收存款——甲单位600000保证金存款或存入保证金——承

8、兑保证金100000贷款——承兑垫款300000贷：应解汇款10000004、到期日后第6天（10天内），乙单位到其开户银行B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出