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时间:2019-06-17
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1、商业银行(会计主体)各类业务的主要会计科目和日常核算一、存款业务核算设置“吸收存款”负债类账户、“利息支出”损益类账户。1、甲单位存入银行10000元现金。银行的分录借:库存现金10000贷:吸收存款——甲单位100002、甲单位收到X单位签发的转账支票40000元。银行的分录。借:吸收存款——X单位40000贷:吸收存款——甲单位400003、银行按规定预提甲单位的存款利息1000元。银行的分录。借:利息支出1000贷:应付利息——甲单位10004、12月末银行将一年预提利息共计12000元转入甲单位账户。银行的分录。借:应付利息——甲单位
2、12000贷:吸收存款——甲单位120005、12月末,甲单位提出存款的本金及利息共计62000元。银行的分录。借:吸收存款——甲单位62000贷:库存现金62000二、贷款业务核算设置“贷款”资产类账户、“利息收入”损益类账户。1、甲单位从银行贷款50000元。银行的分录。借:贷款——甲单位50000贷:吸收存款——甲单位500002、银行按规定预提甲单位的贷款利息2000元。银行的分录。借:应收利息——甲单位2000贷:利息收入20003、12月末银行将贷款本金50000元和预提利息24000元从甲单位账户收回。银行的分录。借:吸收存款—
3、—甲单位74000贷:贷款——甲单位50000应收利息——甲单位240004、若12月末贷款不能如期收回,且展期后,仍不能收回的,转入逾期贷款。借:逾期贷款——甲单位50000贷:贷款——甲单位50000三、支付结算业务核算设置“汇出汇款、开出本票、应缴汇款”等负债类账户。(一)银行汇票业务核算1、甲单位申请,A银行出票,签发银行汇票100000元,收款人为乙单位。A银行的会计分录。借:吸收存款——甲单位100000贷:汇出汇款1000002、甲单位将银行汇票交给乙单位,乙单位到B银行提示取款,B银行向A银行发出借方报单(或向人民银行提出票据
4、交换)。B银行的会计分录。借:资金清算往来(同系统银行)100000或存放中央银行款项(跨系统银行)贷:吸收存款——乙单位1000003、A行收到借方报单(或提入人民银行转来的交换票据),结清银行汇票。A银行的会计分录。借:汇出汇款100000贷:资金清算往来或存放中央银行款项100000(二)银行本票业务核算1、甲单位申请,A银行出票,签发银行本票100000元,收款人为乙单位。A银行的会计分录。借:吸收存款——甲单位100000贷:开出本票1000002、甲单位将银行本票交给乙单位,1个月内,乙单位到B银行提示取款,B银行向A银行发出借方
5、报单(或向人民银行提出借方票据交换)。B银行的会计分录。借:资金清算往来(同系统银行清算)100000或存放中央银行款项(跨系统银行清算)贷:吸收存款——乙单位1000003、A行收到借方报单(或提入人民银行转来的交换票据),结清银行本票款。A银行的会计分录。借:开出本票100000贷:资金清算往来或存放中央银行款项100000(三)商业承兑汇票业务核算1、甲单位(付款方)出票并承兑商业汇票100000元,6个月到期。将票据交给乙单位。不涉及银行。2、6个月到期后,10天内,乙单位到B银行办理委托收款业务,B银行向A行寄出一式五联委托收款结算
6、凭证。B银行不进行账务处理。3、A行收到委托收款结算凭证后,通知甲单位,无甲单位拒绝说明书的情况下,第4天上午营业开始时,向B行划款发贷方报单(或向人民银行提出贷方票据交换)。A银行的会计分录。借:吸收存款——甲单位100000贷;资金清算往来(同系统银行清算)或存放中央银行款项(跨系统银行清算)1000004、B行收到贷方报单(或提入人民银行交换来的贷方票据),并向乙单位发出收账通知。B银行的会计分录。借:资金清算往来100000或存放中央银行款项贷:吸收存款——乙单位100000(四)银行承兑汇票业务核算1、甲单位(付款方)出票并申请开户
7、行A行承兑的银行承兑商业汇票1000000元,6个月到期。A行信用审查后,收取手续费5000元,同时要求甲单位交承兑保证金100000元。A银行的会计分录。借:吸收存款——甲单位105000贷:手续费及佣金收入5000保证金存款或存入保证金——承兑保证金1000002、甲单位将银行承兑汇票交付给票据收款人乙单位。不涉及银行。3、6个月到期日,A行从甲单位账户中划款,以备兑付票据,但甲单位目前账户仅有600000元,扣除原有保证金外,银行需替甲单位垫付300000元。A行的会计分录。借:吸收存款——甲单位600000保证金存款或存入保证金——承
8、兑保证金100000贷款——承兑垫款300000贷:应解汇款10000004、到期日后第6天(10天内),乙单位到其开户银行B银行办理委托收款业务,B银行向A行寄出
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