金融企业会计存款业务.ppt

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1、第二篇商业银行业务核算金融企业会计第三章存款业务的核算第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、存款的分类存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金，是银行对存款客户的负债，体现了银行与存款客户之间的一种信用关系。第一节存款业务概述一、存款的分类存款按存款对象分类按存款期限分类按存款的资金性质分类按存款产生的来源分类按存款币种分类单位存款储蓄存款活期存款定期存款一般存款财政性存款派生存款原始存款人民币存款外币存款第一节存款业务概述活期存款与定期存款：活期存款资金来源不稳定，流动性强，利率低，资金成

2、本低。定期存款资金来源稳定，利率高，资金成本高。思考：活期存款与定期存款对商业银行来说属于资产负债表中哪一类？第一节存款业务概述第一节存款业务概述二、银行结算账户的开立与管理银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（一）银行结算账户的种类银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。二、银行结算账户的开立与管理第一节存款业务概述银行结算账户单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户银行结算账户的种类个人银行结算账户专用存款账户临时存款账户1.基本存款账户1)是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开

3、立的银行结算账户。2)存款人只能在银行开立一个基本存款账户。3)实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。2.一般存款账户1)用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。2)该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3)存款人可以开立多个一般存款账户4)实行备案制3.专用存款账户1)专用存款账户是存款人按照法律法规，对其特殊用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户支取现金的，应在开户时中国人民银行当地分支行批准的范围内办理。3)除预算单位专用存款账

4、户采取核准制外，其余采用备案制管理。4.临时存款账户1）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。（二）银行结算账户的开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户需经核准后方可办理。一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户在开户后5个工作日内备案。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。第一节存款业务概述二、银行结算账户的开立与管理三、存款业务会计科目的设置“吸收存款”科目该科目属于负债类科目，核算除同业存放款项以外其他

5、各种存款。收到客户存款时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”资产负债日，应按摊余成本与实际利率计算的利息费用，借记“利息支出”，按合同利息计算的应付未付利息贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置“吸收存款”科目支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”科目。支付的存款本金，借记“吸收存款——本金”科目，贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，贷记

6、“吸收存款——利息调整”科目，按其差额，借记“利息支出”科目。第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置“利息支出”科目第一节存款业务概述该科目为损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。该科目可按利息支出项目进行明细核算。三、存款业务会计科目的设置“利息支出”科目第一节存款业务概述资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，按合

7、同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。三、存款业务会计科目的设置“应付利息”科目第一节存款业务概述该科目为负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。该科目可按存款人或债权人进行明细核算。三、存款业务会计科目的设置“应付利息”科目第一节存款业务概述资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费

8、用，借记“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合