金融企业会计第三章存款业务核算解析ppt课件.ppt

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1、第三章存款与储蓄3.1概述3.2单位存款业务的核算3.3储蓄存款业务的核算3.4存款利息的核算13.1概述一、存款（一）定义：存款是商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。3.1概述2（二）意义1、存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。2、促进经济发展，调节货币流通。3、增加社会财富。3.1概述3（三）种类1、按照产生来源的不同2、按照资金性质的不同原始存款派生存款一般性存款居民个人储蓄存款财政存款3.1概述43、按照存款期限的不同4、按照存取款方式的不同支票存款／存单存款／存折存款／通知存款／协定存

2、款5、按照存款币种的不同人民币存款／外币存款活期存款定期存款3.1概述5二、存款账户的开立与管理（一）存款账户的设置1、基本存款账户2、一般存款账户3、专用存款账户4、临时存款账户3.1概述6（二）存款账户的管理1、单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。2、存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经人民银行核准后，由开户行核发开户登记证。3、存款人可以自主选择银行开立结算账户。4、存款人开立和使用银行结算账户应遵守法律、行政法规。3.1概述7三、存款业务核算的要求（一）正确、及时办理存款业务（二）维

3、护存款人的合法利益（三）遵循银行不垫款原则3.1概述83.2单位存款业务的核算一、活期存款业务核算（一）支票户存取现金1、存入现金的核算借：现金贷：xx存款—存款人户3.2单位存款业务的核算92、支取现金的核算借：xx存款—存款人户贷：现金（二）存折户存取现金3.2单位存款业务的核算10支票填写注意事项：1、出票日期必须大写壹月贰月前加零，壹至玖日前加零。2、收款人现金支票写本单位名称，转账支票写对方单位名称。3、人民币大写数字壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿4、用途现金支票限制多，一般应填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”；转账支票没有具体规定，可

4、写“贷款”“代理费”等。5、盖章支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可3.2单位存款业务的核算11二、定期存款业务核算（一）存入定期存款借：xx存款—单位活期存款—xx户贷：xx存款—单位定期存款—xx户同时，通过表外科目核算：付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书3.2单位存款业务的核算12（二）支取定期存款借：xx存款—单位定期存款—xx户利息支出—定期存款利息支出户贷：xx存款—单位活期存款—xx户3.2单位存款业务的核算13三、单位其他存款业务（一）单位通知存款（二）协定存款四、对账与销户3.2单位存款业务的核算143.3储蓄存款业务的核算一、

5、储蓄存款的原则和种类（一）储蓄原则存款自愿取款自由存款有息为储户保密3.3储蓄存款业务的核算15（二）储蓄种类1、按期限不同整存整取／零存整取／整存零取／存本取息／定活两便／协议存款／通知存款／教育储蓄2、按币种不同人民币储蓄／外币储蓄3.3储蓄存款业务的核算16二、活期储蓄存款业务的核算3.3储蓄存款业务的核算（一）开户“活期储蓄存款凭条”→身份证件，现金→点钞、核证→开立并登记分户账→登记“开销户登记簿”→填写活期储蓄存折（或卡）→注明“新开户”→加盖“凭密码支取”→复点现金，盖“现金收讫”、业务公章、经手人章→登记分户账，存折交给储户会计分录：借

6、：现金贷：活期储蓄存款—xx户173.3储蓄存款业务的核算（二）续存会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款—xx户18（三）支取会计分录：借：活期储蓄存款—xx户贷：现金3.3储蓄存款业务的核算19（四）销户取款凭条→结出账户余额→填制两联储蓄存款利息清单→在存折和分户账上加盖“结清”或“销户”→复核，以取款凭条代替现金付出传票，连同利息清单第一联支付存款本息→结清的存折作付出传票的附件会计分录：借：活期储蓄存款—xx户应付利息贷：现金3.3储蓄存款业务的核算20（五）利息税利息税是指对个人在中国境内储蓄人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。195

7、0年，根据《利息所得税条例》，征收10%（后降为5%）1959年，停征。1999年，复征，税率20%（后降为5%）。2008年10月9日，停征。3.3储蓄存款业务的核算21各国税率：美国：无专门利息税，缴纳所得税，约39%德国：30%日本：15%瑞士：35%菲律宾：20%澳大利亚：无专门利息税，缴纳所得税，20%—47%不收利息税的国家有：埃及、巴西、阿根廷、俄罗斯等3.3储蓄存款业务的核算22有利息税时的会计处理：扣税：借：应付利息—储蓄定期（活期）存款利息户贷：其他应付款—代收利息所得税上缴国库：借：其他应付款—代收利息所得税贷：内部往来—xx往来

8、单位户3.3储蓄存款业务的核算23三、定期储蓄存款的核算（一）整存整取（二）零存整取（三）存本