宋克国-税源专业化管理之浅见

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1、税源专业化管理之浅见——宋克国近年来，随着税收征管改革的不断深入，税务机关在征管体制、机制、方式等方面均取得了一定突破。在经历征、管、查三分离后，随着以专业化、信息化为特征的新一轮税收征管改革的推进，传统的税收管理员属地管户等税源管理方式已不能完全适应当前征管工作发展的新要求，如何进一步深化税收征管改革，成为当前税务系统面临的重大课题。笔者认为税源专业化管理改革总体思路应该是建立一个以风险管理为导向的，覆盖市、县（区）、分局三级横向联动、纵向互动的税源管理专业化运行机制。一、科学分类，在税源管理对象上实行多元化管理按照纳税人特点，遵循“抓大、控中、

2、规范小”的原则，以专业化、信息化、集约化为基准科学划分税源，实施科学的层级管理。一是重点强化大企业管理。建立机构集中管理，将本地区重点税源企业集中到大企业管理机构统一管理，有机整合纳税咨询和辅导、纳税申报与税款征收、税务审计与强制执行等纳税服务与执法功能；拓展渠道采集数据，以重点企业上报数据为依托，管理员实地调查为抓手，有效采集所需数据，并有针对性地进行比对分析，实行动态监控。二是专业控管中小税源户。分级分类建立中小税源户管理手册，统一标准，规范流程。实地调研新办企业，在税务登记、发票审批、一般纳税人认定等环节从严把关，避免产生漏征漏管；围绕物耗、

3、能耗、产销率等主要涉税经济指标，测定行业基准税负和指标体系，研究制定切实可行的行业税收管理办法；对有风险和异常情况多的企业，实行集体纳税评估和实地核查制度，运用税收情况分析，实行重点监控。三是深入加强国际税收管理。强化对关联股权转让的反避税调查、间接股权转让的积极应对，切实提高跨国关联交易风险应对水平；建立信息交流平台，对长期亏损或跳跃性盈利又不断扩大投资规模等违反营业常规的企业、实行关联交易有较大避税嫌疑的企业，加强情报交换，做好信息比对和功能风险分析。二、整合资源，在税源管理主体上实行团队型管理3税源专业化管理不是“单打独斗”，而是建立在资源有

4、效整合之上的“团队协作”。在完善人力配备、明确职责分工、规范制度保障的基础上，组建市、县（区）、农村基层分局三级风险管理团队。一是完善人力配备。将具有中高级专业等级、“三师”资格的人员以及高层级复合型人才等充实到大企业管理、行业管理以及反避税等专业化管理程度高的岗位；通过税收风险管理业务检测考试，选拔综合业务素质较好的人员，组建风险管理团队；全面建立能级管理和绩效考核制度，形成以能定级、按能配岗、岗能匹配的工作局面，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强的税源专业化人才队伍。二是明确职责分工。科学合理界定市、县（区）、分局的管理职责，按照风险管理战略

5、规划、风险识别、风险排序、风险应对和风险管理监控评估等程序，在不同层级间重新进行职能整合、资源配置与人员建设。三是规范制度保障。为了落实风险管理各环节工作，要建立各部门全面参与、各负其责的风险管理保障制度。明确岗责体系制度，将岗位设置和工作流程与CTAIS的功能模块相对接，明确各岗位之间的操作流程和信息传递关系，赋予各部门、各岗位的权限及应承担的工作责任，实现执法行为的规范化；完善团队绩效考核制度，逐步实现以制度管人，以制度管事，为各团队明确工作目标、科学分配任务、保障高效执行提供强有力的支撑。三、三级联动，在税源管理方式上实行立体式管理按照“横向

6、联动、纵向互动、高效顺畅、立体运行”的指导思想，在市局、县局、农村基层分局之间进行明确分工，协调配合，建立三级纵向贯通、良性互动的风险管理机制。一是情报管理环节。市局层面在整理全局发票信息、申报信息、重点税源数据、稽查评估案例、日常管理经验的基础上，多方采集第三方信息和情报，建立税收数据信息情报共享数据库和规范的情报转化制度，实现税收数据信息情报的共享。各县（区）局根据本地特点收集整理个性化的信息情报，提交市局加入情报管理数据库；农村基层分局负责收集整理税收基础数据信息，通过日常管理软件进行采集。二是风险识别环节。市局是风险识别工作的主体，承担建立

7、风险特征库的工作；3各县（区）局主要开展案头分析和确定应对策略并根据本地特点开展行业性风险识别，作为市局风险识别的补充；农村基层分局提出风险特征指标库建设的需求与建议。三是风险应对环节。根据风险应对任务，市局团队直接应对重大的、跨单位的、典型性的风险任务，并制定应对模板，明确应对过程中的主要疑点，据此编写风险分析和应对指南。县（区）、农村基层分局组织合适人员组成团队实施应对，反馈应对成果，评价风险特征指标；其余部分可以由属地的管理员实施应对。四是监督评价环节。市局应常设联动会议全面履行任务整合、扎口管理职责，从税法遵从度、征管成本效益等方面对全年开

8、展税收风险管理的质量和效率进行总结评估，促进风险管理持续改进；对县（区）局实施的税收风险管理效果进行严格督导，并列入全年的