税源专业化管理研究

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1、税源专业化管理研究近年来，随着我国税收征管形势的不断发展和征管改革探索的不断深入，专业化管理越来越多地被税务部门提及和重视，全国很多地方基层税务部门都开展了税源专业化管理的探索和实践，并且取得了积极的效杲。2009年，针对税源管理面临的新形势和新问题，总局提出了信息管税的新思路。在基层初步探索的基础上，研究提出了税源&业化管理的设想，并在部分省市开始试点。2010年，总局印发了《关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见》，明确了税源专业化管理的指导思想、基木原则、主要内容和试点工作的具体要求。2010年底肖捷局长在全国税务工作会议上将“积极推进税源专业化管理

2、”作为“十二五”时期和今年的主要工作，提出了明确耍求。当前，新一轮的税源专业化管理创新正在如火如荼地进行，以税收风险管理为导向，以信息管税为依托，以分级分类为主要内容，以纳税评估为手段的税源专业化管理模式已初步形成。本文结合T作实际，从对税源专业化管理的内涵理解和理论依据出发，分析了当前税源专业化管理的现状，并在借鉴国际经验的基础上，对当前推行税源专业化管理捉出儿点建议，以期对税源专业化管理实践有所裨益。一、税源专业化管理的内涵理解原国家税务总局局长谢旭人在《中国税收管理》一书中指出：“税源管理是税收管理的基础”,“抓住了税源管理就抓住了税收管理的要害”。总

3、局副局长王力2008年7月全国税务系统企业所得税管理与反避税会议上指出“专业化管理就是要根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立-•支高素质的管理人才队伍，充分运用其掌握的专业技能，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和强化管理深度的目的”。国家税务总局局长肖捷在2009年12月29LI《全国税务工作会议》上明确提出：“深入推进专业化管理，不断强化税收征管基础工作。要探索税源专业化管理新模式。以税收风险管理为导向，以纳税人规模和行业等为主，对税源实施科学分类。研究合理调整征管机构职责，科学确定税源管理岗位。细化职责分工，整合优化

4、各部门管理资源，创新税收管理员制度，建立完善纵向联动、横向互动的专业化管理运行机制。要强化行业税收管理。根据不同行业企业的经营和核算特点，总结分行业管理的方法和规律，有针对性地采取加强管理的措施”O总局领导的一系列阐述，为我们基层理解税源专业化管理提供了帮助。我们认为所谓税源专业化管理就是以风险管理为导向，以信息化为支撑，以专业化人才为保障，科学分类税源，合理调整、整合管理职责，优化资源配置，实行专业分工管理，建立健全纵向互动、横向联动、内外协作的运行机制，提高税源管理的针对性和有效性。它至少包括以下几个主要内核：1、管理流程专业化。就是按照风险管理理念和程

5、序来设计专业化管理流程，把征管资源优先用于风险比较大的纳税人、对不同风险纳税人采取不同风险应对策略的理念。设计专业化管理流程，主要包括风险的分析识别、风险排序、风险应对、绩效评估和过程监控等。2、税源分类合理化。根据税收风险规律，进行科学分类，基本思路是按照经济发展水平、经济结构、税源分布以及机构人员实际状况进行对税源进行科学合理分类。一般是按照纳税人规模将税源分为重点税源和非重点税源，通过科学分类税源，为优化资源配置奠定基础。3、职责分工专业化。就是将税源管理的职责在不同层级和不同机构Z间进行重新调整、组合，纵向上总局、省局、市局及县区局在专业化管理中分别

6、承担不同的管理职责，合理分工，密切配合，形成合力。横向上以风险管理为导向，按照事项和环节，将整个税源管理职责划分为征收服务、日常管理、监控评估、监督评价和税务稽查等5大类，建立联动协作机制，进一步落实各部门的税源管理职责和协作制度。4、资源配置科学化。首先是机构职责合理调整。在对税源科学分类的基础上，适应专业管理的需要，有必要合理调整税源管理机构或内设机构间的税源管理职责。按照重点税源和非重点税源的分类合理调整管理机构或内设机构的职责，使原有单一划片管理管户的税源管理机构或内设机构改变为按规模分类的税源管理机构或内设机构。其次是管理职责重新组合。改变基层一线

7、税收管理员“分户到人，各事统管”管理办法，根据税源分类和税收管理员实际合理整合岗位职责，配备相应人员，培养专业化人才，专门的人管专门的事，形成专业化管理因队。5、管理手段现代化。就是耍发挥信息技术在管理中的支撑作用，充分运用信息技术，建立和完善以技术手段为支撑，以信息管理为主、事务管理为辅、科学严密的税源监控体系，完善信息的收集、分析和利用机制，实行“信息管税”，实现信息化和专业化的税源管理。二、税源专业化管理的理论依据研究现代管理理论，借鉴其合理内核为税源专业化管理服务既有一定的指导意义，也有一定的实践意义。用于税源专业化管理的理论有：(―)分工理论。亚当

8、•斯密首先确立了分工在经济学中的首要地位。其划时代巨