《利润中财大》PPT课件

《《利润中财大》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十四章利润第一节利润的核算一、利润概念二、利润的构成（3个层次）1、营业利润2、利润总额3、净利润三、营业外收支（一）营业外收入营业外收入是指企业在经营业务以外取得的收入，包括流动资产处置利得、固定资产清理净收益、无形资产处置净收益、政府补助、接受捐赠利得、罚没利得（滞纳金、违约金、罚款）、库存现金盘盈利得、无法支付的应付账款等。应设置“营业外收入”科目对其进行核算。（二）营业外支出营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，包括盘亏损失、固定资产清理净损失、处置无形资产的净损失、非常损失、对外捐赠支出

2、以及罚款支出（滞纳金、违约金、罚款）、盘亏损失等。应设置“营业外支出”科目对其进行核算。四、利润形成的核算（一）账结法每月月末将所有损益类账户的余额转入“本年利润”账户。“本年利润”账户反映年度内实现的净利润（或发生的净亏损）。（二）表结法各月月末不结转本年利润，而是通过编制利润表的过程就是出当月的净利润（或发生的净亏损），在年末才将所有损益类账户的余额转入“本年利润”账户。第二节企业所得税的会计核算一、企业所得税概述企业所得税及其问题的提出（一）企业所得税核算的有关规定1、课征对象为企业的纳税所得应纳税所

3、得额=收入总额－不征税收入－免税收入－允许的各项扣除－允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=会计税前利润±纳税调整项目的金额2、会计利润与应纳税所得额之间的差异（1）永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润和应纳税所得额之间的差异。特点：本期发生，不会在以后期间转回。（2）暂时性差异暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异，该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额。特点：发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回

4、。（二）亏损准予向后结转（三）所得税税率？企业——25%；？企业——20%；？企业——15%。（四）所得税的核算方法——资产负债表债务法国际通用方法。我国《企业会计准则第18号—所得税》明确要求企业一律采用资产负债表债务法。1、资产负债表债务法的含义资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过分析暂时性差异产生的原因及其性质，将其对未来所得税的影响分别确定递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上倒推出各期所得税费用的一种方法。资产负债表债务法以“资产负债观”为理论基础，其主要目的是合理确认资产负债表中的递延

5、所得税资产和递延所得税负债，所得税费用是由资产负债表间接得出来的。资产负债表债务法的含义资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过分析暂时性差异产生的原因及其性质，将其对未来所得税的影响分别确定递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上倒推出各期所得税费用的一种方法。资产负债表债务法以“资产负债观”为理论基础，其主要目的是合理确认资产负债表中的递延所得税资产和递延所得税负债，所得税费用是由资产负债表间接得出来的。2、企业所得税核算的一般程序核算时间——采用资产负债表债务法核算所得税，企业应于每一资产负债表日

6、进行所得税的核算。（1）确定资产和负债的账面价值（2）确定资产和负债的计税基础（3）确定递延所得税（4）确定当期所得税（5）确定所得税费用二、资产和负债的计税基础（一）资产的计税基础（P412）1、定义2、主要资产项目的计税基础（1）存货（2）交易性金融资产（3）长期股权投资（4）固定资产（6）无形资产（二）负债的计税基础（P413）1、定义2、主要负债项目的计税基础（1）预计负债（2）预收账款三、暂时性差异（一）应纳税暂时性差异1、资产账面价值大于计税基础2、负债账面价值小于计税基础（二）可抵扣暂时性差异

7、1、资产账面价值小于计税基础2、负债账面价值大于计税基础四、递延所得税负债和递延所得税资产（一）递延所得税负债的确认与计量1、确认2、计量（1）递延所得税负债=应纳税暂时性差异×预计转回期间的所得税税率（2）递延所得税负债的计量不要求折现例1甲公司于2004年12月25日购入一台设备，实际成本750000元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。假定税法对折旧年限和净残值的规定与会计规定相同，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时允许采用加速折旧法计提折旧，甲公司在

8、计税时按照年数总和法计列折旧费用。假定除该项固定资产应折旧方法不同导致的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。此前，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。甲公司适用的所得税税率是25%。递延所得税计算表单位：元项目2005年200年2007年2008年2009年实际成本750000750000750000750000750000累计会计折旧15000030000045000060000075000