专业化、智能化与税收风险管理---以淮安市地税局为例

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1、税收经济研究（双月刊）2015年第2期（总第90期）*专业化、智能化与税收风险管理——以淮安市地税局为例◆王猛内容提要：税收风险管理是风险管理与现代税收管理相结合的产物，是现代税收管理的趋势和方向。文章通过分析中国税收风险管理面临的挑战和趋势，提出了税收风险管理的理论框架，对淮安市地税局税收风险管理的探索与实践进行分析，指出来自淮安市地税局税收风险管理的经验不仅对国内同行具有应用价值，而且对探索符合中国国情的公共风险管理模式亦具有借鉴意义。关键词：专业化；智能化；税收风险管理；税务组织中图分类号：F

2、812.423文献标识码：A文章编号：2095-1280(2015)02-0060-06一、引言风险管理作为降低风险不确定性和消极后果的实践活动，在人类生活中无疑具有极端重要性，①它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。将风险管理的理论与技术应用于税收管理领域，以降低和化解税收风险，是税收管理现代化的趋势和方向。目前，发达国家在尝试将风险管理运用于税收管理领域可谓是不遗余力，特别是以荷兰、澳大利亚、美国、英国等为代表的经济合作与发展组织国家在税收风险管理体系建设方面已卓有成效，有效

3、降低了税收风险，提高了纳税遵从度，减少了税收流失。近年来，关于税收风险管理的实践和研究在我国方兴未艾。自2002年国家税务总局提出“防范税收风险”，2008年提出“加强税收风险管理”和2009年提出“加快税收风险管理机制建设”以来，税收风险管理的理念受到越来越多的关注和重视。2010年，国家税务总局明确提出把“以加强税收风险管理为导向”作为推进税源专业化管理工作的指导思想，指出了我国未来税收管理的重点和方向。国内关于税收风险管理的研究文献虽也不少，但相较税收风险管理的实践而言还有许多不足。首先，现有

4、关于税收风险管理的研究还主要停留在国际经验和国内案例的简要介绍阶段，而缺乏系统性解剖案例和提炼一般性理论资源的努力；其次，既有研究还停留在风险管理主要流程的述说阶段，而缺乏从宏观视野系统思考税收风险管理的一般性理论框架；最后，运用公共管理理论来理解和探讨税收风险管理更是一个缺失的视角。本文拟在既有研究文献和理论的基础上，建构理解税收风险管理的一般分析框架，并以江苏省淮安市地税局为例说明税收风险管理的探索与实践。二、中国税收风险管理：挑战与趋势一般而言，税收风险通常分为税收立法风险、税收征管风险和纳税

5、遵从风险（税收流失风险）。*本研究得到国家社科基金项目“中国公共管理改革60年研究”（项目编号：10BGL081）、国家“985工程优势学科创新平台项目”专项经费（项目编号：98514121）的资助。作者简介：王猛，男，中国人民大学公共管理学院公共财政与公共政策研究所博士研究生。①彼得Ｌ.伯恩斯坦：《与天为敌：风险探索传奇》，北京：机械工业出版社，2010年版。—60—TaxandEconomicResearch本文意指的税收风险管理主要是指对纳税遵从风险的管理，即税务机关运用风险管理的理论和方法，

6、充分配置资源和运用科学手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行管理和控制，以防范税收流失，提高纳税人纳税遵从度的过程和方法。实施税收风险管理无疑有利于保证税收的安全稳定，降低征管成本，提高税收管理效率。可以说，税收流失风险具有一定的普遍性。从历史角度来看，每个朝代、历史时期都存有逃避捐税、征税难的情况；从横向看，税收流失风险成为世界范围内的共同问题，各国都在积极寻求风险管理的技术和方法，防范税收流失。无论是在基础理论和基础技术上，还是在组织机制和管理方法上，我国税收风险管理还依然处在起步探

7、索阶段，成型的税收风险管理模式还在塑造之中。特别是随着经济、社会、技术和全球化的发展，以及人们所处环境复杂性、不确定性程度的增加，客观上又对中国税收风险管理构成了重大挑战。首先，当今人类所处环境的高度复杂性、不确定性和不可完全预测性特质，使得税收风险可能加大；其次，由于征纳双方信息的不对称，纳税人对自身利益最大化和降低纳税负担的追求，纳税人偷逃税的风险还将一直存在；再次，随着国际贸易的发展，新型商业模式和就业模式的出现，企业经营结构的变化，大大增加了税收征管的工作量和复杂性，人少事多的矛盾日益突出，

8、无疑也增大了税收遵从风险。这也对税务机关的工作能力和风险管理能力提出了挑战；最后，大数据时代的来临和信息技术的发展对税务部门产生了深刻影响，要求对税收风险管理的流程、方式和手段进行根本性变革。同时，信息技术在税务部门的广泛应用，要求庞大的涉税信息数据支持，这对税务部门的数据管理和应用提出了更高要求。中国税收风险管理中存在的上述挑战是无法回避的。只有从根本上变革税收风险管理的组织理念、组织结构、管理模式、技术和手段，准确把握税收风险管理的规律和趋势才是应对各种挑战的必然