《会计理论》PPT课件

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1、规范会计研究与实证会计研究1.1规范会计研究1.1.1规范会计研究的理论基础规范会计研究至少应建立在以下理论的基础之上：①规范经济学基础。这是规范会计研究的方法论基础，其主导思想是围绕政策行动的福利后果进行推理，重视研究过程的内在逻辑性，其哲学基础较为多样。②经济学基础。早期，作为规范会计研究理论基础的经济学理论主要有伦理经济学、福利经济理论和制度经济学等；现代，作为规范会计研究理论基础的经济学理论主要有新制度经济学、福利经济学、激进经济学以及现代主流经济学中的规范性思想。1.1.2规范会计研究特点及方法规范会计研究的主要特征如下:第一

2、，以价值判断为基础。规范研究把一定的评价标准作为研究的对象或讨论的基础，再根据这种标准来分析现象。第二，规范研究所得出的结论带有主观性和不可重复性。1.归纳法的基本步骤一般包括：（1）观察与记录全部的观察结果；（2）分析与分类记录结果；（3）从观察到的关系中推导出会计的一般概念或原则；（4）验证推导出的结论。2.演绎法演绎法是由一般性原理推导出的与一般性原理有关的个别事实的逻辑方法。构建会计理论的演绎法是从一定的基本概念出发推导出研究对象的逻辑性结构。具体地说，演绎法应以有关的财务报告目标、假设或其他概念为前提，推导出能指导会计实务的原

3、则、准则及相应的会计方法与程序。其基本步骤可概括为：（1）确定财务会计的基本假设或目标；（2）说明基本假设或目标对财务会计的指导作用；（3）根据既定假设或目标，推导相关的基本原则和概念；（4）以基本原则或概念来指导必要的会计准则；（5）进一步规定具体的会计处理程序。目前会计理论研究的演绎法有两种不同的逻辑推演思路：第一，会计假设→基本原则→准则→具体程序；第二，目标→信息质量特征→要素→确认、计量与报告的标准。上述两种演绎推导步骤的区别在于：前者以来自外部客观环境的会计假设作为前提命题，强调客观环境对财务会计或会计准则的制约作用；后者则

4、把财务报告目标（即使用者对信息的主观需要）作为发展和制定会计原则和准则的最高层次概念，强调会计信息对决策的有用性。1.1.3规范会计研究优缺点分析规范会计研究的优点表现在：一是它从假设或初始理论命题推导出下一层次的理论命题，并可对某一个理论命题作出演绎证明。这样在对理论进行实践检验前可预先对理论进行逻辑检验，以使理论具有更加严密的逻辑性，这对会计基本理论和整个会计理论体系的研究具有重要意义。二是它可从理论命题推导出事实命题，也可用来解释已知的会计理论或会计行为。三是它同时还对已有会计理论进行逻辑检验，以发现错误理论及现存理论的内部矛盾。

5、规范会计理论的不足主要集中于以下三个方面:（1）方法论上存在着一定的缺陷。（2）规范会计理论的形成较侧重定性分析而忽略定量分析，而纯粹的定性分析可能难以揭示事物间微妙的区别和联系，尤其当分析过程中涉及到的变量较多时更是如此。（3）不利于深入开展会计理论研究。1.2实证会计研究实证会计研究的兴起是近四五十年的事情，通过这一研究方法所得到的会计理论被称为实证会计理论，这是一套关于会计“是什么”的理论体系，旨在揭示会计现象层面的规律，从而为解释现行会计实务和预测会计实务提供理论依据。1.2.1实证会计研究的起因根据对有关文献的综合，实证会计研

6、究的起因主要有：首先，在西方国家，自20世纪30年代以来，实证经济学一直居于主流地位。其次，20世纪60年代末70年代初，西方各国进入了一个高通货膨胀和经济衰退相伴随的“滞胀”时期。最后，第二次世界大战之后，西方发达国家计算机技术迅猛发展，计算机渗入到社会生活的各个领域，其高速运算能力使原本繁杂的数理统计分析变得易于进行，使得数据收集和处理的难度和成本大大降低。1.2.2实证会计研究及其理论基础1.实证会计研究的方法论基础实证会计研究涉及的方法论基础比较多，归纳而言主要表现为以下三个方面：可证伪性、价值中立、可重复性。（1）可证伪性。从

7、理论源流上看，可证伪性与实证哲学之间有着内在的联系。（2）价值中立。价值中立是科学哲学观的一个基本要求。（3）可重复性。规范研究的一个特点是受个人先验的价值观以及思维方式等的影响，一方无法接受另一方的观点，也无法理解另一方形成结论的过程。2.实证会计研究的财务学基础（1）有效市场假说根据信息组所包含信息的不同，市场有效性还可进一步划分为三种类型：1）弱式有效。2）半强式有效。3）强式有效。（2）资本资产定价模型1.2.3实证会计研究的过程实证会计研究的过程较为固定化，大致如下:（1）确立研究课题。较为常见的研究领域包括：①公司财务信息披

8、露时间、内容、文字风格等的影响因素；②公司为何采用这种信息披露策略；③选择和变更会计方法的制约因素，等等。（2）寻找有关理论。（3）提出假设。（4）假设的可操作化。为了收集到检测所需的实证数据，往往需要将假